Дизайнеру, тестувальнику, рекрутеру чи маркетологу, який працює з компаніями на загальній системі або з іноземними клієнтами, підходить ФОП третьої групи: 5% єдиного податку, 1% військового збору і мінімальний ЄСВ 1 902,34 грн на місяць, якщо немає пільги. Друга група можлива, лише якщо ваші замовники - населення України або платники єдиного податку. Основний КВЕД обирають за реальною роботою: для дизайнера це зазвичай 74.10, для тестувальника 62.01, для рекрутера 78.10, для маркетолога 73.11.
Нижче - таблиця по кожній професії, чи потрібна рекрутеру ліцензія, приклад податків з $1 500, як оформити акт і передачу прав на дизайн, і що враховувати з Upwork і Payoneer. Для програмістів у нас є окрема стаття про ФОП 3 групи для програміста.
Якщо колись захочете вкласти зароблене у власну справу, подивіться наш Telegram-канал: Go Deal Brokers публікує там бізнеси на продаж з ціною і прибутком.
Зміст статті
- 1Яку групу ФОП обрати
- 2КВЕД для дизайнера, тестувальника, рекрутера і маркетолога
- 3Чи потрібна рекрутеру ліцензія
- 4Податки: приклад з доходом $1 500
- 5Акт виконаних робіт: чи потрібен і як скласти
- 6Договір з дизайнером і передача майнових прав
- 7Іноземні клієнти, Upwork і Payoneer
- 8Часті запитання
- 9Джерела
Яку групу ФОП обрати
Друга група дозволяє надавати послуги лише «платникам єдиного податку та/або населенню» (пп. 2 п. 291.4 ПКУ). Сам по собі дизайн чи маркетинг на другій групі не заборонені: важливо, хто ваш замовник. Якщо це ТОВ на загальній системі або іноземна компанія, на спрощеній системі потрібна третя група (або загальна система).
Іноземець не завжди означає «нерезидент»: до населення ДПС відносить і «іноземні громадяни, які живуть у цій державі тривалий час». Але іноземна компанія чи платформа як замовник - це вже не населення.
| Показник 2026 | Друга група | Третя група, 5% |
|---|---|---|
| Клієнти | Населення і платники ЄП | Будь-які, зокрема іноземні компанії |
| Ліміт доходу на рік | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн |
| Єдиний податок | До 1 729,40 грн на місяць | 5% доходу |
| Військовий збір | 864,70 грн на місяць | 1% доходу |
| Мінімальний ЄСВ (якщо немає пільги) | 1 902,34 грн на місяць | 1 902,34 грн на місяць |
На третій групі є і ставка 3% з ПДВ, як її порівнювати, ми розбирали у статті про ФОП 3 групи з ПДВ чи без.
КВЕД для дизайнера, тестувальника, рекрутера і маркетолога
| Професія | КВЕД | Що охоплює | Група |
|---|---|---|---|
| Дизайнер | 74.10 Спеціалізована діяльність із дизайну | «Діяльність графічних дизайнерів», дизайн інтерʼєрів, промисловий дизайн | 2 за допустимих замовників, 3 для іноземних компаній |
| UX/UI і веб-дизайнер | 74.10 і 62.01 Компʼютерне програмування | Клас 74.10 прямо виключає проєктування і програмування вебсторінок, тож для веб-проєктування потрібен 62.01 | Зазвичай 3 |
| Тестувальник | 62.01, за потреби 62.02 | 62.01 включає «тестування» ПЗ, навіть ручне, без написання коду | Зазвичай 3 |
| Рекрутер | 78.10 Діяльність агентств працевлаштування | Пошук і підбір кандидатів, зокрема онлайн | Зазвичай 3 |
| Маркетолог | 73.11, 73.20, 70.21 | Реклама і кампанії, дослідження ринку, звʼязки з громадськістю | 2 або 3 за клієнтами |
Основний КВЕД обирайте за головною діяльністю, на практиці орієнтуючись на те, що дає більшу частину доходу. Додаткові - за фактичними і запланованими послугами. Перед початком нової послуги перевірте, що її код є в реєстрі і дозволений для вашої групи. Детальніше про КВЕДи для маркетингу і реклами в блогах - у статті про податки блогера.
Чи потрібна рекрутеру ліцензія
Для підбору персоналу в Україні окремої ліцензії немає. Але посередник у працевлаштуванні має обовʼязки за законом про зайнятість населення (ст. 36-38 закону №5067-VI): за загальним правилом такі субʼєкти «підлягають» включенню до спеціального переліку, а винагороду за підбір в Україні не можна брати з шукача роботи, лише з роботодавця.
Для працевлаштування за кордоном з 14.10.2023 закон №2982-IX замінив ліцензію декларацією: Мінекономіки пояснює, що «запроваджується декларативний принцип провадження такої діяльності». Послуги можна надавати після включення до переліку і за наявності договору з іноземним роботодавцем. Порядок подання декларації встановлює постанова КМУ №1118 від 27.10.2023. Якщо вам платить іноземна компанія за пошук кандидатів, які працюватимуть в Україні, це ще не працевлаштування за кордоном: оцінюйте, де саме працюватиме кандидат.
Податки: приклад з доходом $1 500
Умови: один платіж $1 500 від іноземного клієнта, третя група 5%, курс НБУ 45,0256 грн за долар на 22.10.2026, без комісій і пільг з ЄСВ.
| Показник | Розрахунок | Сума, грн |
|---|---|---|
| Дохід | 1 500 × 45,0256 | 67 538,40 |
| Єдиний податок 5% | 67 538,40 × 5% | 3 376,92 |
| Військовий збір 1% | 67 538,40 × 1% | 675,38 |
| ЄСВ за місяць | 8 647 × 22% | 1 902,34 |
| Разом податків | 5 954,64 | |
| Лишається | 67 538,40 - 5 954,64 | 61 583,76 |
Дохід у валюті перераховують за курсом НБУ «на дату отримання такого доходу» (п. 292.5 ПКУ). Якщо платежів кілька, кожен рахуйте за курсом свого дня.
Якщо ви робите дизайн чи маркетинг для малого бізнесу, корисно бачити, як виглядають і скільки коштують такі бізнеси: оголошення з ціною і прибутком є в нашому Telegram-каналі.
Акт виконаних робіт: чи потрібен і як скласти
Окремий акт не завжди обовʼязковий. Мінфін, як переказує ДПС, допускає оформлення операції «без складання акта приймання-передачі», але «тільки у разі оплати такого рахунку-фактури (інвойсу)». Тобто оплачений інвойс може замінити акт, якщо він містить обовʼязкові реквізити первинного документа: назву, дату, сторони, зміст і обсяг операції з одиницею виміру, дані відповідальної особи. Якщо ж договір передбачає акт, його складають.
Акт наданих послуг №[номер] від [дата]
Виконавець: ФОП [ПІБ, РНОКПП]. Замовник: [назва, реєстраційні дані].
Підстава: договір №[номер] від [дата].
Послуга: [наприклад, розроблення банерів за технічним завданням №1], кількість: [5 шт.].
Період: [дати]. Результат: [назви файлів, версії].
Вартість: [сума, валюта], без ПДВ.
Послуги прийнято [без зауважень / із зауваженнями].
Майнові права переходять у порядку, передбаченому пунктом [номер] договору.Підписи сторін: [ПІБ, підстави повноважень].
Це редакційний зразок, а не затверджена форма.
Договір з дизайнером і передача майнових прав
Права на дизайн визначає закон і договір, а не лише факт оплати. За загальним правилом ст. 15 закону №2811-IX майнові права на твір, створений на замовлення, переходять до замовника з моменту створення, «якщо інше не передбачено договором замовлення». Але для творів образотворчого мистецтва діє виняток: права залишаються автору, якщо договір не встановлює іншого. Цивільний кодекс (ст. 1107-1113 ЦКУ) розрізняє ліцензію на використання і передачу майнових прав, і такий договір «укладається у письмовій (електронній) формі». Тож найнадійніше прописати все в договорі:
- які саме роботи і файли передаються, включно з вихідними;
- які права і способи використання переходять, на якій території і на який строк;
- момент переходу прав, наприклад після повної оплати;
- чи може замовник змінювати дизайн і чи можна показувати роботу в портфоліо;
- хто відповідає за шрифти, стокові фото та інші чужі елементи.
Авторство, тобто особисті немайнові права, не продається. Якщо ви працюєте на агентство, яке перепродає ваші роботи клієнтам, корисно знати, як влаштований агентський договір.
Іноземні клієнти, Upwork і Payoneer
Для коштів, які надходять на рахунок у Payoneer чи Wise і не пізніше річного звітного періоду переказуються на підприємницький рахунок у банку України, ДПС пояснює: датою доходу «є дата надходження коштів на рахунок, відкритий у системах PAYONEER та WISE». Повторний переказ із Payoneer на свій рахунок ФОП - не новий дохід, рахувати його вдруге не треба.
Upwork і Payoneer - різні ланки: зберігайте звіти платформи, інвойси і виписки обох рахунків. Комісія платформи автоматично не зменшує базу для єдиного податку, тож різницю між сумою контракту і виплатою документуйте.
На ставці 5% ФОП не нараховує ПДВ на свої послуги. Але якщо ви самі купуєте послуги в нерезидента з місцем постачання в Україні, можуть діяти спеціальні правила ПДВ (ст. 208 і 208-1 ПКУ). Якщо ви платник ПДВ, для багатьох послуг іноземним замовникам місцем постачання є країна клієнта, і такі послуги не є обʼєктом українського ПДВ, але це визначають за суттю конкретної послуги. Про власну IT-компанію з командою ми писали у статті як відкрити IT-компанію.
Часті запитання
Чи можна дизайнеру бути на 2 групі ФОП
Так, якщо ваші замовники - населення України або платники єдиного податку. Для роботи з ТОВ на загальній системі чи іноземними компаніями потрібна третя група або загальна система.
Чи достатньо UI-дизайнеру КВЕД 74.10
Для графічного дизайну інтерфейсів - так. Але 74.10 не охоплює проєктування і програмування вебсторінок, тож для такої роботи додайте 62.01.
Який КВЕД для тестувальника без програмування
62.01: він прямо включає тестування програмного забезпечення, писати код для цього не обовʼязково.
Чи потрібен акт іноземному клієнту
Не завжди. Оплачений інвойс може замінити акт, якщо містить обовʼязкові реквізити первинного документа. Якщо договір вимагає акт, складайте його.
Коли враховувати дохід через Payoneer
За роз’ясненням ДПС - на дату надходження коштів у Payoneer, за курсом НБУ цього дня, якщо кошти переказано на рахунок ФОП в Україні не пізніше річного звітного періоду. Сам переказ новим доходом не є.
Чи передає оплата дизайну всі авторські права
Не сама оплата. За загальним правилом права на замовлений твір переходять до замовника з моменту створення, але для образотворчого мистецтва є виняток, і договір може встановити інше. Тому обсяг прав пропишіть у договорі. Авторство не продається ніколи.
Джерела
Норми, ставки і КВЕДи взяті з перелічених джерел, дата перевірки 22.10.2026. Розрахунок і зразок акта - редакційні. Перед реєстрацією чи підписанням договору звірте свою ситуацію з бухгалтером або юристом.
- Держстат: КВЕД 74.10, КВЕД-2010
- Держстат: КВЕД 62.01, КВЕД-2010
- Держстат: КВЕД 62.02, КВЕД-2010
- Держстат: КВЕД 78.10, КВЕД-2010
- Держстат: КВЕД 73.11, КВЕД-2010
- Держстат: КВЕД 73.20, КВЕД-2010
- Держстат: КВЕД 70.21, КВЕД-2010
- Податковий кодекс України №2755-VI, п. 291.4, 292.5 (портал ДПС), від 02.12.2010
- ЗІР ДПС: хто належить до населення, дата звернення 22.10.2026
- ДПС: ліміти ФОП у 2026 році, 26.01.2026
- ДПС: військовий збір третьої групи, 06.05.2026
- ДПС: мінімальний ЄСВ у 2026 році, дата звернення 22.10.2026
- Закон №5067-VI про зайнятість населення, від 05.07.2012
- Державний центр зайнятості: перелік субʼєктів посередництва, дата звернення 22.10.2026
- Мінекономіки: декларативний принцип посередництва у працевлаштуванні за кордоном, дата звернення 22.10.2026
- ДПС: операції без акта за оплаченим інвойсом, 19.04.2023
- Цивільний кодекс України №435-IV, ст. 1107-1113, від 16.01.2003
- Закон №2811-IX про авторське право і суміжні права, ст. 15, від 01.12.2022
- ДПС: дата доходу при надходженні на Payoneer і Wise, 21.03.2025
- НБУ: офіційний курс долара на 22.10.2026, 22.10.2026
Шукаєте готовий бізнес або плануєте продаж? Go Deal Brokers публікує бізнеси з цінами й прибутком у Telegram-каналі, а заявку на продаж можна залишити на сторінці для продавця.
