Податковий кредит (ПК) з ПДВ - це сума вхідного ПДВ, нарахованого або сплаченого при придбанні товарів, послуг і необоротних активів (зокрема при імпорті), на яку платник ПДВ зменшує свої податкові зобовʼязання (ПЗ) - ПДВ, нарахований з продажів. Простими словами: магазин купив товар за 120 000 грн з ПДВ (20 000 грн ПДВ), продав за 180 000 грн з ПДВ (30 000 грн ПДВ) - до сплати 30 000 - 20 000 = 10 000 грн. Право на ПК має лише зареєстрований платник ПДВ. Підтверджують його зареєстровані в ЄРПН податкові накладні (ПН) і розрахунки коригування, митні декларації або інші документи, прямо передбачені ПКУ.
Нижче - коли виникає ПК, які покупки дають на нього право, строк 365 днів, бухгалтерські проводки, рядки декларації, калькулятор, що робити з відʼємним значенням і особливості для ФОП 3 групи з ПДВ.
Go Deal Brokers допомагає купувати і продавати готовий бізнес, а свіжі обʼєкти з цінами і прибутком публікує в нашому Telegram-каналі.
Зміст статті
- 1Що таке податковий кредит з ПДВ простими словами
- 2Коли виникає податковий кредит: перша подія та реєстрація ПН
- 3Які покупки дають право на податковий кредит
- 4Скільки часу є на включення: 365 чи 1095 днів
- 5Облік податкового кредиту з ПДВ: проводки 641, 644 і 631
- 6Як відобразити податковий кредит у декларації
- 7Як використати податковий кредит: приклад і розрахунок
- 8Що робити, якщо податковий кредит більший за зобовʼязання
- 9Податковий кредит для ФОП 3 групи з ПДВ
- 10Що перевірити перед купівлею готового бізнесу
- 11Часті запитання
- 12Джерела
Що таке податковий кредит з ПДВ простими словами
Податковий кодекс визначає ПК як «сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов’язання» (пп. 14.1.181 ПКУ). Це не позика і не податкова знижка з ПДФО, а «вхідний» ПДВ у ваших закупівлях. До ПК включають ПДВ при «придбання або виготовлення товарів та послуг», необоротних активів, послуг нерезидентів і імпорті. Враховується лише ПДВ, а не вся вартість закупівлі.
Коли виникає податковий кредит: перша подія та реєстрація ПН
Для звичайних внутрішніх придбань, якщо не застосовуються касовий метод чи спеціальні правила, дата ПК - «дата тієї події, що відбулася раніше» (п. 198.2 ПКУ): або списання оплати постачальнику, або отримання товарів чи послуг. Для імпорту - «дата сплати податку» на митниці. Для включення ПК у декларацію потрібне документальне підтвердження. Звичайна підстава для внутрішніх придбань - «Податкові накладні, отримані з ЄРПН»; ПКУ також передбачає митні декларації та інші документи (п. 198.6, 201.11, 201.12 ПКУ).
| Умовна ситуація | Що визначає дату | Коли включати в декларацію |
|---|---|---|
| Товар отримано раніше за оплату | Отримання товару | За наявності зареєстрованої ПН |
| Спочатку оплачено аванс | Списання оплати | За ПН на аванс; отримання товару другого ПК не дає |
| ПН за вересень вчасно зареєстрована в жовтні | Вересень | Можна включити за вересень, якщо ПН зареєстрована до подання декларації |
| ПН за вересень зареєстрована із запізненням | Вересень | Не раніше місяця реєстрації ПН |
| Реєстрацію ПН зупинено | Перша подія вже відбулася | Лише після реєстрації ПН |
Які покупки дають право на податковий кредит
| Ситуація | Висновок |
|---|---|
| Кавʼярня - неплатник ПДВ | Права на ПК немає, навіть якщо ПДВ є в рахунку постачальника |
| Товар куплено в неплатника ПДВ | ПДВ у ціні немає - немає і ПК |
| Постачальник не зареєстрував ПН | ПК поки не включається |
| Обладнання ще не ввели в роботу | ПК не втрачається: його визначають «виходячи з договірної (контрактної) вартості», без очікування запуску |
| Актив придбано з ПДВ і призначено чи почато використовувати поза господарською діяльністю | За загальним правилом нараховують компенсуючі ПЗ (п. 198.5) з бази за п. 189.1, з винятками з ПКУ |
| Закупівля для оподатковуваних і звільнених операцій водночас | Часткові компенсуючі ПЗ за ст. 199 |
Якщо товар використали не в оподатковуваній діяльності, ДПС пояснює: «платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання» - тобто первісний ПК не скасовують, а нараховують компенсуючі ПЗ. Їх базу визначають за п. 189.1 ПКУ, тому сума не завжди дорівнює первісному ПК (наприклад, для необоротних активів).
Без ПН ПК можна підтвердити митними деклараціями, що підтверджують сплату ПДВ, і документами за п. 201.11 ПКУ. Касові чеки мають містити потрібні реквізити, а загальна сума придбань за ними для ПК - не більше 200 грн за день без ПДВ. Для транспортних квитків і готельних рахунків цього ліміту немає, але в них мають бути загальна сума платежу, сума ПДВ і податковий номер продавця (крім міжнародних форм).
Скільки часу є на включення: 365 чи 1095 днів
Загальне правило: якщо ви не включили ПК у відповідному місяці, таке право зберігається «протягом 365 календарних днів з дати складення» податкової накладної чи розрахунку коригування (п. 198.6 ПКУ). Строк рахують від дати складення ПН, а не від оплати чи реєстрації. 1095 днів - перехідне правило п. 80 підрозд. 2 розд. XX ПКУ для ПН і РК, складених до 01.01.2022 і не включених до ПК на цю дату: 365 днів від 01.01.2022, але не пізніше 1095 днів від складення, з урахуванням законних зупинень строків. Для нових ПН воно не діє.
Якщо реєстрацію ПН було зупинено, діє «переривання строку для визначення права на формування податкового кредиту». Реєстрацію можуть зупинити через систему моніторингу ризиків (СМКОР) за постановою КМУ №1165: тоді постачальник подає пояснення і документи, а покупець стежить за статусом. Заблокована ПН - ще не підстава для ПК.
Облік податкового кредиту з ПДВ: проводки 641, 644 і 631
За Інструкцією №291 розрахунки з бюджетом ведуть на рахунку 64, а визнаний ПК відображають за дебетом 641/ПДВ. Відшкодовуваний ПДВ не включають у вартість запасів: за НП(С)БО 9 у первісну вартість входять лише «суми непрямих податків у зв’язку з придбанням запасів, які не відшкодовуються підприємству». Субрахунок 644 використовують, зокрема, для транзитного обліку ПДВ за виданими авансами і для ПДВ, право на включення якого ще не підтверджене (назви аналітик визначає підприємство). Умовні приклади на 120 000 грн, з них ПДВ 20 000 грн:
Спочатку отримано товар
| Операція | Дт | Кт | Сума, грн |
|---|---|---|---|
| Оприбутковано товар без ПДВ | 281 | 631 | 100 000 |
| ПН ще не зареєстрована, відокремлено ПДВ | 644/непідтв. | 631 | 20 000 |
| Після реєстрації ПН визнано ПК | 641/ПДВ | 644/непідтв. | 20 000 |
| Оплачено постачальнику | 631 | 311 | 120 000 |
Якщо ПН уже зареєстрована в момент оприбуткування, «відображено податковий кредит з ПДВ» - одна проводка Дт 641/ПДВ Кт 631 на 20 000 грн замість двох транзитних.
Спочатку сплачено аванс
| Операція | Дт | Кт | Сума, грн |
|---|---|---|---|
| Видано аванс | 371 | 311 | 120 000 |
| До реєстрації ПН відокремлено ПДВ | 644/непідтв. | 644/аванс | 20 000 |
| Після реєстрації ПН визнано ПК | 641/ПДВ | 644/непідтв. | 20 000 |
| Отримано товар без ПДВ | 281 | 631 | 100 000 |
| Закрито транзитний ПДВ за авансом | 644/аванс | 631 | 20 000 |
| Зараховано аванс | 631 | 371 | 120 000 |
Назви субрахунків 644 - умовні, деталізацію визначає ваш робочий план рахунків. Для кавомашини замість 281 використовують рахунки капітальних інвестицій і основних засобів.
Купуєте компанію-платника ПДВ? Перевірені обʼєкти з цінами і прибутком є в нашому Telegram-каналі.
Як відобразити податковий кредит у декларації
| Що | Рядок декларації з ПДВ |
|---|---|
| Внутрішні придбання з ПДВ | 10.1, 10.2, 10.3 (за ставками), додаток Д1 |
| Імпорт | Підрядки 11 |
| Послуги нерезидентів | Підрядки 13 |
| Коригування ПК | Зазвичай рядок 14 і Д1; повернення без зареєстрованого РК за пп. 192.1.1 - рядок 15 і Д1; послуги нерезидента - 13.1/13.2 |
| Відʼємне значення з минулого місяця | 16.1 (з рядка 21 попередньої декларації) |
| Загальний ПК | 17 (уже з перенесеним відʼємним значенням) |
| ПДВ до сплати (рядок 9 мінус 17, якщо додатне) | 18 |
| Відʼємне значення | 19, додаток Д2 |
| Залишок на наступний місяць | 21 |
Порядок заповнення - наказ Мінфіну №21: «У рядок 16.1 переноситься значення рядка 21 декларації за попередній звітний (податковий) період». Звітний період з ПДВ - «один календарний місяць» (п. 202.1 ПКУ). Не віднімайте рядок 16.1 вдруге, якщо вже взяли весь рядок 17.
Як використати податковий кредит: приклад і розрахунок
| Умовна операція магазину (платник ПДВ) | З ПДВ, грн | Без ПДВ, грн | ПДВ, грн |
|---|---|---|---|
| Закупівля товарів | 120 000 | 100 000 | 20 000 (ПК) |
| Продаж товарів | 180 000 | 150 000 | 30 000 (ПЗ) |
| До сплати | 10 000 |
ПДВ у ціні з ПДВ рахують так: 120 000 × 20 / 120 = 20 000 грн (а не 120 000 × 20%). Якщо з минулого місяця перенесено відʼємне значення 4 000 грн, до сплати буде 6 000 грн. Якщо ПН на закупівлю ще не зареєстрована, ці 20 000 грн поки не зменшують платіж. Як рахувати податкові зобовʼязання, ми розібрали в статті як розрахувати податкове зобовʼязання з ПДВ.
Орієнтовний ПДВ до сплати з урахуванням податкового кредиту
Модель одного звітного місяця без податкового боргу, заяви на відшкодування і спеціальних режимів.
Загальні ПЗ місяця з урахуванням коригувань і компенсуючих ПЗ (орієнтир - рядок 9 декларації); сума податку, а не оборот
За ПН/РК, митними деклараціями та іншими документами з ПКУ; без перенесеного відʼємного значення і коригувань з окремих полів; не рядок 17
Вводьте додатним числом
Рядок 21 попередньої декларації (переноситься в рядок 16.1)
| Контрольний приклад | ПЗ | ПК | Коригування +/- | Відʼємне з минулого | Результат |
|---|---|---|---|---|---|
| Базовий | 30 000 | 20 000 | 0 / 0 | 0 | До сплати 10 000 |
| З перенесеним залишком | 30 000 | 20 000 | 0 / 0 | 4 000 | До сплати 6 000 |
| ПК більший за ПЗ | 10 000 | 20 000 | 0 / 0 | 4 000 | Відʼємне значення 14 000 |
| З коригуваннями | 30 000 | 20 000 | 3 000 / 1 000 | 8 000 | 0 |
Що робити, якщо податковий кредит більший за зобовʼязання
Різницю між ПЗ і ПК порівнюють за п. 200.1 ПКУ. Якщо є податковий борг з ПДВ, відʼємне значення спершу зараховують на його погашення в межах ліміту за п. 200-1.3 ПКУ. Якщо боргу немає, суму можна заявити до бюджетного відшкодування «за заявою платника» (за умов ПКУ: вона обмежена ПДВ, фактично сплаченим постачальникам або до бюджету, і реєстраційним лімітом) та/або перенести на наступні місяці. Автоматично держава гроші не повертає, а відʼємне значення - це не переплата на електронному рахунку.
Податковий кредит для ФОП 3 групи з ПДВ
Право на ПК визначає статус платника ПДВ, а не форма бізнесу. ФОП 3 групи на ставці 3% (з ПДВ) - платник ПДВ і формує ПК за загальними правилами; на ставці 5% не є платником ПДВ і ПК не має (ПДВ при імпорті чи за окремими послугами нерезидентів може сплачувати) (ставки - п. 293.3 ПКУ, «3 відсотки доходу»). ФОП з ПДВ веде облік за типовою формою: ДПС нагадує, що такі ФОП «зобов’язані вести облік доходів і витрат за типовою формою» (наказ Мінфіну №405). Проводки підприємства вище для ФОП не обовʼязкові. Про вибір ставки - у статті про ФОП 3 групи.
Що перевірити перед купівлею готового бізнесу
- Звідки взявся заявлений залишок відʼємного значення і чи підтверджений він деклараціями.
- Чи є незареєстровані або заблоковані ПН від постачальників.
- Що саме купуєте: активи чи частку компанії. Залишок ПК лишається в компанії-платника і до покупця активів не переходить.
Як оформити угоду, ми пояснили в статті про договір купівлі-продажу бізнесу, а перевірені обʼєкти є в нашому каталозі.
Часті запитання
Податковий кредит - це гроші, які держава повертає бізнесу
Ні. Це сума, на яку зменшують ПДВ до сплати. Повернення грошей можливе лише через окрему процедуру бюджетного відшкодування за виконання умов.
Коли виникає податковий кредит: за першою подією чи після реєстрації ПН
За загальним правилом дату визначає перша подія: оплата або отримання. Для включення ПК потрібна зареєстрована ПН чи інший документ, передбачений ПКУ. Для імпорту, касового методу та окремих операцій діють спеціальні правила.
Скільки діє право на включення: 365 чи 1095 днів
Загальне правило - 365 календарних днів від дати складення ПН. Для ПН і РК, складених до 2022 року, діяло перехідне правило: 365 днів від 01.01.2022, але не пізніше 1095 днів від складення.
Яка проводка відображає податковий кредит з ПДВ
Якщо ПН уже зареєстрована - Дт 641/ПДВ Кт 631. Якщо ПДВ спершу обліковували на 644 - Дт 641/ПДВ Кт 644. Для авансу - окрема послідовність.
Чи можна включити ПДВ, якщо ПН заблокована або її немає
Заблокована ПН не є підставою. Без ПН - лише за документами, прямо названими в ПКУ: митні декларації, касові чеки з реквізитами (сума придбань до 200 грн на день без ПДВ), квитки і готельні рахунки з сумою ПДВ і податковим номером продавця.
Що робити, якщо ПК більший за ПЗ
Якщо є борг з ПДВ, відʼємне значення спершу йде на його погашення. Без боргу його можна заявити до бюджетного відшкодування за умовами ПКУ та/або перенести на наступні місяці.
Чи має право на ПК ФОП третьої групи
Так, якщо він зареєстрований платником ПДВ (ставка ЄП 3%). На ставці 5% без ПДВ права на ПК немає.
Джерела
Приклади, проводки і калькулятор умовні. Дата перевірки 26.10.2026.
- Податковий кодекс України, пп. 14.1.181 (визначення ПК), дата звернення 26.10.2026
- ЗІР ДПС: склад податкового кредиту, дата звернення 26.10.2026
- ДПС Черкащини: дата податкового кредиту, 17.09.2026
- ДПС Вінниччини: невідповідність ПН первинним документам (п. 198.3 ПКУ), 10.09.2026
- ДПС Одещини: компенсуючі податкові зобовʼязання, 03.08.2026
- ДПС Черкащини: період включення ПН до ПК, 12.01.2026
- Податковий кодекс України, розділ V (п. 193.1, 198, 200, 202.1), дата звернення 26.10.2026
- ДПС: переривання строку при зупиненні реєстрації ПН, 26.12.2024
- ДПС Сумщини: зупинення реєстрації ПН (СМКОР), 19.10.2026
- ДПС Одещини: бюджетне відшкодування, 06.08.2026
- Інструкція №291 про застосування Плану рахунків, редакція від 23.12.2025
- НП(С)БО 9 «Запаси», п. 9, редакція від 01.01.2023
- Наказ Мінфіну №21 (порядок заповнення декларації з ПДВ), з урахуванням наказу №400 від 09.08.2024
- ДПС Дніпропетровщини: ставки ЄП 2026, 2026
- ДПС Тернопільщини: облік ФОП 3 групи з ПДВ, 23.10.2026
Шукаєте готовий бізнес або плануєте продаж? Go Deal Brokers публікує бізнеси з цінами й прибутком у Telegram-каналі, а заявку на продаж можна залишити на сторінці для продавця.
