Для роботи на Upwork українському фрилансеру підходить ФОП третьої групи: друга група не може надавати послуги нерезидентам. З оплати платять 5% єдиного податку (або 3% для платника ПДВ), 1% військового збору і ЄСВ за кожен місяць, а дохід перераховують у гривні за курсом НБУ на дату, коли гроші надійшли. Нижче - як обрати групу і КВЕД, як отримувати гроші через банк чи Payoneer, які документи зберігати, калькулятор податків з прикладами, курсова різниця і річний ліміт.
Go Deal Brokers допомагає купувати і продавати готовий бізнес, а свіжі бізнеси з цінами і прибутком публікує в нашому Telegram-каналі.
Зміст статті
Яку групу ФОП і КВЕД обрати для Upwork
Друга група дозволяє надавати послуги лише платникам єдиного податку та населенню (пп. 2 п. 291.4 ПКУ), і ДПС у роз’ясненні від 21.10.2026 прямо зазначає, що ФОП другої групи не може надавати послуги нерезидентам. Якщо ваш клієнт на Upwork - іноземна компанія чи особа, для такої роботи лишається третя група або загальна система.
| Варіант третьої групи | Ставка | Що врахувати |
|---|---|---|
| Без ПДВ | 5% доходу | Найпростіший варіант для фрилансера |
| Платник ПДВ | 3% доходу + ПДВ за правилами ПКУ | Має сенс за окремого розрахунку: місце постачання послуг нерезиденту визначає, чи є ПДВ до сплати |
Ставки - пп. 1-2 п. 293.3 ПКУ. Військовий збір для третьої групи - 1% доходу незалежно від ставки єдиного податку (пп. 3 пп. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).
КВЕД обирають за реальною послугою, а не за платформою: розробнику - 62.01 «Комп’ютерне програмування», дизайнеру - 74.10 «Спеціалізована діяльність із дизайну». Детальніше - ФОП для дизайнера, тестувальника і маркетолога і КВЕД для IT-ФОП.
Як отримувати гроші з Upwork на рахунок ФОП
- Напряму на валютний рахунок ФОП. У налаштуваннях виплат Upwork вкажіть підприємницький валютний рахунок в українському банку, а не особисту картку. Як відкрити такий рахунок - валютний рахунок для ФОП.
- Через Payoneer. ДПС у роз’ясненні від 15.01.2026 вказує, що датою отримання доходу є дата надходження коштів на рахунок, відкритий у Payoneer чи Wise, якщо далі гроші перераховуються на підприємницький рахунок в Україні не пізніше річного звітного періоду. Повторний переказ з Payoneer на рахунок ФОП - не новий дохід.
- Курс. Дохід у валюті перераховують у гривні «за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу» (п. 292.5 ПКУ), а датою отримання є дата надходження коштів (п. 292.6). ДПС підтверджує це в роз’ясненні від 15.10.2026.
Комісія Upwork утримується до того, як гроші дійдуть до вас, але дохід вона не зменшує. В індивідуальних податкових консультаціях щодо Upwork ДПС вважає доходом ФОП третьої групи суму, визначену в інвойсі, за курсом НБУ на дату надходження коштів на рахунок у Payoneer чи Wise (ІПК від 30.05.2025 № 2975/ІПК/99-00-24-03-03), «без урахування податків, які нараховуються безпосередньо онлайн-платформою Upwork.com, але з врахуванням комісії, яка утримується платіжною системою Payoneer» (ІПК від 29.04.2026 № 2490/ІПК/99-00-24-03-03). Індивідуальна консультація адресована конкретному платнику, але показує позицію податкової; калькулятор нижче рахує саме так.
Які документи зберігати для банку і податкової
| Документ | Що він доводить |
|---|---|
| Terms of Service і контракт на Upwork | Хто сторони і на яких умовах надано послугу |
| Інвойс | Опис послуги, ціну і дату; ДПС допускає договір, укладений виставленням рахунка (інвойсу), зокрема в електронному вигляді |
| Звіт платформи (transaction history) | Повну оплату клієнта, комісії і виплату |
| Банківські виписки | Дату надходження коштів на рахунок ФОП; курс для доходу - офіційний курс НБУ на дату надходження |
Про інвойс - роз’яснення ДПС від 05.10.2026. Банк під час валютного контролю може попросити ці документи для підтвердження операції.
Умовний приклад. Дизайнерка зробила меню для кавʼярні в Польщі через Upwork. Замовник послуги - кавʼярня, а гроші надходять від платформи: в інвойсі вкажіть саме послугу і замовника за контрактом, а звіт Upwork пояснить, чому відправник платежу інший.
Готові онлайн-бізнеси і IT-проєкти, які зараз продаються, - у нашому Telegram-каналі.
Скільки податків платити: розрахунок і приклади
Дохід у гривнях = оплата в доларах × курс НБУ на дату надходження. Єдиний податок = дохід × 5% (або 3%), військовий збір = дохід × 1%. ЄСВ нараховується за кожен місяць, у 2026 році мінімум 1902,34 грн (22% від мінімальної зарплати 8647 грн; ч. 5 ст. 8 Закону № 2464-VI), навіть у місяці без замовлень. Не платити ЄСВ за себе можна лише за законної підстави, наприклад за місяці, за які роботодавець сплатив за вас внесок не менше мінімального (ч. 6 ст. 4), або якщо ви пенсіонер за віком (ч. 4 ст. 4). Сплачують ЄСВ за квартал до 20 числа місяця після кварталу (ч. 8 ст. 9).
| Умовний приклад, курс 40 грн | Оплата / комісії, USD | ЄП | ВЗ | ЄСВ | ПДВ | Залишок, грн |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Меню кавʼярні, 5% | 500 / 0 | 1 000 | 200 | 1 902,34 | 0 | 16 897,66 |
| Сайт салону, 5% | 1 000 / 100 | 2 000 | 400 | 1 902,34 | 0 | 31 697,66 |
| Підтримка магазину, 5%, ЄСВ сплатив роботодавець | 2 000 / 100 | 4 000 | 800 | 0 | 0 | 71 200,00 |
| Послуга, 3% з ПДВ (ПДВ задано окремо) | 1 000 / 0 | 1 200 | 400 | 1 902,34 | 1 000 | 35 497,66 |
| Місяць без доходу | 0 / 0 | 0 | 0 | 1 902,34 | 0 | -1 902,34 |
Курс, комісії і ПДВ умовні, лише для перевірки арифметики.
Скільки податків з оплати Upwork
Рахує єдиний податок, військовий збір і ЄСВ ФОП третьої групи з однієї оплати за місяць за одним курсом НБУ. Дохід рахується з суми за інвойсом без вирахування комісій Upwork і Payoneer - так ДПС підходить в індивідуальних консультаціях щодо Upwork. Значення за замовчуванням умовні, курс 40 - не сьогоднішній.
Сума за інвойсом до комісій, без ПДВ
Офіційний курс на дату, коли кошти надійшли
Рахується окремо, калькулятор його не визначає
Мінімальний у 2026 році - 1902,34 грн; 0 лише за законної пільги
Фактичні утримання за звітом
Для контролю річного ліміту
Курсова різниця, річний ліміт і валютні строки
- Курсова різниця. Податок рахують за курсом НБУ на дату надходження, а не за курсом, за яким банк продав валюту. ДПС у роз’ясненні від 14.07.2026 зазначає, що позитивна різниця від продажу банком валюти за дорученням ФОП-єдинника доходом не є.
- Річний ліміт. Для третьої групи у 2026 році - 1167 мінімальних зарплат, тобто 10 091 049 грн (пп. 3 п. 291.4 ПКУ, ст. 8 Закону про Державний бюджет на 2026 рік). Це ліміт сукупного доходу ФОП за ст. 292 ПКУ з усіх джерел, а не окремо Upwork; рахуйте його в гривнях за курсом НБУ на дату кожного надходження.
- Валютні строки. Закон дозволяє НБУ встановлювати граничні строки розрахунків за експортом та імпортом товарів (ч. 1 ст. 13 Закону № 2473-VIII). На експорт послуг, крім транспортних, граничні строки не поширюються, пояснює ДПС у роз’ясненні від 22.10.2026. Про строки для товарів - валютний контроль: граничні строки.
Помилки фрилансера
- Отримувати оплату на особисту картку замість рахунку ФОП: підприємницькі розрахунки через особистий рахунок заборонені, і банк може поставити питання про природу коштів.
- Брати курс банку замість курсу НБУ на дату надходження.
- Рахувати дохід двічі: при надходженні в Payoneer і при переказі на рахунок ФОП.
- Забути ЄСВ у місяці без замовлень.
- Лишатися на другій групі, працюючи з іноземними клієнтами.
Якщо ви тільки починаєте фриланс і обираєте форму роботи - фриланс: як почати працювати на себе.
Часті запитання
Чи підходить друга група для роботи на Upwork?
Для іноземних клієнтів - ні. Друга група надає послуги лише платникам єдиного податку та населенню, а ДПС прямо зазначає, що послуги нерезидентам їй недоступні. Для таких замовлень потрібна третя група або загальна система.
Який КВЕД обрати дизайнеру або розробнику?
За реальною послугою: розробнику - 62.01, дизайнеру - 74.10. КВЕД за назвою платформи не існує.
Чи можна виводити оплату через Payoneer?
Можна. За роз’ясненням ДПС, дохід виникає в день надходження коштів на рахунок у Payoneer, якщо далі гроші перераховуються на рахунок ФОП в Україні не пізніше річного звітного періоду.
На яку дату брати курс НБУ?
На дату надходження коштів: на рахунок ФОП або, за позицією ДПС, на рахунок у Payoneer чи Wise.
Чи зменшує комісія Upwork податковий дохід?
Ні. В індивідуальних консультаціях 2025 і 2026 років ДПС вважає доходом суму за інвойсом: комісії Upwork і Payoneer її не зменшують, а податки, які нараховує сама платформа, до доходу не входять.
Чи платити ЄСВ у місяці без замовлень?
Так, мінімальний ЄСВ нараховується за кожен місяць, зокрема без замовлень, якщо немає законної підстави для звільнення, наприклад сплати внеску роботодавцем не менше мінімального.
Чи є окремий доларовий ліміт для Upwork?
Ні. Ліміт третьої групи - 10 091 049 грн за 2026 рік для всіх доходів ФОП, у гривнях за курсом НБУ на дату кожного надходження.
Джерела
Приклади, курс і комісії умовні. Стаття не є податковою консультацією. Дата перевірки 03.11.2026.
- Податковий кодекс України: пп. 2-3 п. 291.4, п. 292.5, 292.6, 293.3, п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX, перевірено 03.11.2026
- Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» № 2464-VI: ст. 4, 8, перевірено 03.11.2026
- Закон України «Про валюту і валютні операції» № 2473-VIII: ст. 13, перевірено 03.11.2026
- Закон України «Про Державний бюджет України на 2026 рік» № 4695-IX: ст. 8, перевірено 03.11.2026
- ДПС у Херсонській області: друга група і послуги нерезидентам, 21.10.2026, перевірено 03.11.2026
- ДПС у Вінницькій області: дата доходу при отриманні через Payoneer і Wise, 15.01.2026, перевірено 03.11.2026
- ДПС у Чернівецькій області: перерахунок валютного доходу за курсом НБУ, 15.10.2026, перевірено 03.11.2026
- ДПС у Дніпропетровській області: продаж валюти ФОП-єдинником, 14.07.2026, перевірено 03.11.2026
- ДПС у Львівській області: граничні строки і експорт послуг, 22.10.2026, перевірено 03.11.2026
- ДПС у Черкаській області: договір у формі інвойсу, 05.10.2026, перевірено 03.11.2026
- Держстат: КВЕД 62.01, перевірено 03.11.2026
- Держстат: КВЕД 74.10, перевірено 03.11.2026
- ІПК ДПС від 30.05.2025 № 2975/ІПК/99-00-24-03-03 (передрук): дохід ФОП від Upwork, перевірено 03.11.2026
- ІПК ДПС від 29.04.2026 № 2490/ІПК/99-00-24-03-03 (передрук): комісії Upwork і Payoneer, перевірено 03.11.2026
Шукаєте готовий бізнес або плануєте продаж? Go Deal Brokers публікує бізнеси з цінами й прибутком у Telegram-каналі, а заявку на продаж можна залишити на сторінці для продавця.
