Товариство з обмеженою відповідальністю може працювати на спрощеній системі у 2027 році в третій групі єдиного податку. Річний дохід не повинен перевищувати 1 167 мінімальних зарплат: за проєктом Держбюджету-2027 це 11 140 182 грн. Ставка становить 5 % доходу без ПДВ або 3 % з ПДВ, плюс 1 % військового збору. Частка засновників-юросіб, які не є єдинниками, має бути менше 25 %.
Перед переходом перевірте п’ять умов:
- дохід за 2026 рік не перевищує ліміту;
- засновники відповідають правилу 25 %;
- КВЕД не входять до переліку ст. 291.5 ПКУ;
- немає податкового боргу;
- маржа робить спрощену систему вигіднішою за загальну.
Ліміт доходу на 2027 рік
Ліміт доходу - це сума доходу за календарний рік, після якої товариство сплачує подвійну ставку і переходить на загальну систему. Він дорівнює 1 167 мінімальним зарплатам на 1 січня року.
|
Рік |
Мінімальна зарплата на 1 січня |
Ліміт доходу |
|---|---|---|
|
2025 |
8 000 грн |
9 336 000 грн |
|
2026 |
8 647 грн |
10 091 049 грн |
|
2027 (проєкт) |
9 546 грн |
11 140 182 грн |
Ліміт зростає приблизно на 10,4 %. Але Верховна Рада ухвалила проєкт бюджету № 16000 лише в першому читанні 28 жовтня 2026 року, тож цифра поки орієнтовна.
Ставки і хто не може перейти
Четверта група відкрита лише для сільгосптоваровиробників, тож решті товариств доступна тільки третя. Податок рахують з доходу, витрати базу не зменшують. Тому облік у ТОВ на єдиному податку простіший: головне - фіксувати дохід і вчасно подавати квартальні декларації. Військовий збір 1 % для юросіб третьої групи діє з 2025 року (Закон № 4015-IX).
Дивіденди учаснику-фізособі оподатковуються ПДФО 9 % (пп. 167.5.4 ПКУ) плюс 5 % військового збору. ДПС підтвердила це в ІПК № 6187/ІПК/99-00-24-03-03 від 19.11.2025. Від платника податку на прибуток ПДФО з дивідендів становить 5 %.
|
Платіж |
Ставка |
База |
|---|---|---|
|
Єдиний податок |
5 % або 3 % + ПДВ 20 % |
Дохід за квартал (на 3 % без ПДВ) |
|
Військовий збір |
1 % |
Та сама база |
|
ПДФО і ВЗ із зарплати |
18 % і 5 % |
Зарплата працівників |
|
ЄСВ |
22 % |
Фонд оплати праці |
|
ПДФО і ВЗ з дивідендів |
9 % і 5 % |
Сума дивідендів |
Джерело: ПКУ (ст. 167, 293), Закон про ЄСВ. Декларацію подають щокварталу протягом 40 днів, зарплатну звітність щомісяця, фінзвітність раз на рік.
ГУ ДПС у Рівненській області роз’яснює, що для юрособи військовий збір «складає 1% від доходу, нарахованого за підсумками звітного періоду».
|
Умова |
Вимога |
|---|---|
|
Дохід |
Не більше 1 167 МЗП за календарний рік |
|
Засновники |
Частка юросіб-неєдинників менше 25 % |
|
Працівники |
Кількість не обмежена |
|
Покупці |
Будь-які: фізособи, юрособи, нерезиденти |
|
Форма оплати |
Лише грошова |
|
Податковий борг |
Відсутній на дату заяви |
Джерело: ст. 291 ПКУ.
Не можуть бути єдинниками банки, страховики та інші фінустанови, нерезиденти і філії платників податку на прибуток. Закриті також азартні ігри, обмін валюти і більшість операцій з підакцизними товарами. Таким компаніям одразу варто планувати ведення ТОВ на загальній системі з податком на прибуток і ПДВ.
Спрощена чи загальна система: розрахунок
Приклад: дохід 10 млн грн, витрати 7 млн грн (маржа 30 %), увесь прибуток виплачується як дивіденди.
|
Показник, грн |
ЄП 5 % |
ЄП 3 % з ПДВ |
Загальна система |
|---|---|---|---|
|
Податок з доходу чи прибутку |
500 000 |
300 000 |
540 000 |
|
Військовий збір 1 % |
100 000 |
100 000 |
- |
|
Податки з дивідендів |
336 000 |
364 000 |
246 000 |
|
Учасник отримує на руки |
2 064 000 |
2 236 000 |
2 214 00 |
Власний розрахунок за ставками ПКУ; без ПДВ як окремого потоку і зарплатних податків.
|
Сценарій |
ЄП 5 % вигідніший, якщо маржа понад |
ЄП 3 % вигідніший, якщо маржа понад |
|---|---|---|
|
Прибуток виплачується як дивіденди |
≈ 42 % |
≈ 28 % |
|
Прибуток залишається в компанії |
≈ 33 % |
≈ 22 % |
Власний розрахунок порогу рівноваги за ставками ПКУ. Для торгівлі з маржею 10-25 % загальна система часто дешевша. Тоді варто заздалегідь оцінити податок на прибуток, ПДВ і облік витрат.
Окремо врахуйте ПДВ. Платник податку на прибуток мусить зареєструватися платником ПДВ, коли операції за 12 місяців перевищать 1 млн грн. На ставці 5 % такого обов’язку немає, і для продажів кінцевим споживачам це часто вирішальний аргумент.
Як перейти з 2027 року
- Нове товариство подає заяву протягом 10 днів після реєстрації.
- Діюче товариство подає заяву не пізніше ніж за 15 днів до кварталу. Для старту з 1 січня 2027 року останній день - 17 грудня 2026 року.
- Змінити систему можна лише раз на календарний рік.
До заяви підготуйте дані про дохід за 2026 рік, структуру власності, перелік фактичних КВЕД і довідку про відсутність боргу. Обсяг обліку корисно оцінити ще до заяви: квартальні декларації, зарплатна звітність, контроль ліміту.
Що може змінитися і як не втратити статус
Перевищення ліміту не скасовує статус заднім числом, але коштує подвійної ставки (10 % або 6 %) на суму перевищення. Військовий збір 1 % сплачується з усього доходу, включно з перевищенням. З наступного кварталу товариство переходить на загальну систему: облік витрат, податок на прибуток і, ймовірно, реєстрація платником ПДВ. Тому дохід контролюйте щокварталу, а не наприкінці року. Законопроєкт Мінфіну про ПДВ для єдинників з порогом 4 млн грн поки не ухвалений. Перед поданням заяви в грудні перевірте обидва пункти ще раз.
Типові помилки при переході
|
Помилка |
Наслідок |
|---|---|
|
Не перевірити частки засновників-юросіб |
Відмова в реєстрації або втрата статусу |
|
Пропустити строк 17 грудня |
Перехід лише з 1 квітня 2027 року |
|
Рахувати вигоду без дивідендів |
Учасник отримує менше, ніж на загальній системі |
|
Залишити заборонений КВЕД у фактичній діяльності |
Анулювання реєстрації платника |
|
Не контролювати ліміт щокварталу |
Подвійна ставка і вимушений перехід посеред року |
Підсумок
Почніть з трьох перевірок: дохід за 2026 рік, частки засновників і КВЕД. Потім порахуйте маржу з урахуванням дивідендів. Якщо третя група вигідна, подайте заяву до 17 грудня 2026 року. Остаточний ліміт звірте після ухвалення бюджету. Якщо ще вирішуєте, чи потрібне саме товариство, допоможе порівняння ФОП і ТОВ за лімітами та звітністю.
