Є три поширені моделі IT-бізнесу в Україні: команда підрядників-ФОП, звичайне ТОВ зі штатом або ТОВ - резидент Дія Сіті. Для старту з кількома людьми найпростіше працювати з ФОП, але з ростом команди зростає ризик, що такі відносини визнають трудовими. ТОВ дозволяє оформити співзасновників та інвестора через частки, а Дія Сіті знижує податки на команду до 5% ПДФО і 5% військового збору, якщо компанія відповідає критеріям.
Нижче - порівняння трьох моделей, умови Дія Сіті, як зареєструвати ТОВ, скільки коштує один розробник з винагородою $3 000 у кожній моделі і чим ризикує команда на ФОП.
IT-компанія з оформленими правами на продукт - це актив, який можна продати. Як виглядають і скільки коштують готові бізнеси, зокрема онлайн, видно в нашому Telegram-каналі Go Deal Brokers.
Зміст статті
- 1Команда на ФОП, звичайне ТОВ чи Дія Сіті: порівняння
- 2Як зареєструвати ТОВ і оформити права на продукт
- 3Дія Сіті: умови резидентства і подання заяви
- 4Податки компанії, команди і засновника
- 5Скільки коштує розробник з винагородою $3 000
- 6Ризики команди на ФОП
- 7IT-компанія як актив
- 8Часті запитання
- 9Джерела
Команда на ФОП, звичайне ТОВ чи Дія Сіті: порівняння
| Критерій | Підрядники-ФОП | ТОВ зі штатом | ТОВ - резидент Дія Сіті |
|---|---|---|---|
| Кому підходить | Самостійні виконавці, проєктна робота | Керована команда, яка не відповідає критеріям Дія Сіті | Компанія з часткою кваліфікованого доходу від 90% і командою від 9 осіб |
| Податок компанії | Залежить від статусу замовника | 18% прибутку або єдиний податок 5% (3% з ПДВ) і ВЗ 1% | 9% визначених операцій або 18% прибутку |
| Податки спеціаліста | Єдиний податок 5% + ВЗ 1% + власний ЄСВ | ПДФО 18% + ВЗ 5%, ЄСВ 22% зверху | ПДФО 5% + ВЗ 5%, мінімальний ЄСВ зверху |
| Договори | Послуги чи підряд, реальна самостійність | Трудові договори | Трудові договори і гіг-контракти |
| Головний ризик | Прихований найм, права на код | Найвищий фонд оплати праці | Невідповідність критеріям і донарахування |
| Інвестор чи продаж | Треба зібрати договори і права на продукт | Частки і оформлені активи | Частки плюс обовʼязки резидента |
Моделі можна поєднувати: ТОВ, і резидент Дія Сіті теж, може працювати із зовнішніми підрядниками-ФОП. Про податки самого розробника на ФОП ми детально писали у статті про ФОП 3 групи для програміста, а про гіг-контракт - в окремому розборі.
Як зареєструвати ТОВ і оформити права на продукт
- Погодьте частки і управління. Хто засновники, хто директор, хто вирішує ключові питання. Мінімального статутного капіталу законом не встановлено, але символічний капітал не замінює грошей на перші місяці роботи.
- Зареєструйте ТОВ. Онлайн через Дію на модельному статуті, або через ЦНАП чи нотаріуса. Укажіть бенефіціарів, КВЕДи і систему оподаткування.
- Відкрийте рахунок і укладіть договори. З клієнтами, з командою, з підрядниками.
- Оформіть права на код. У договорах з розробниками пропишіть передачу майнових прав на результат компанії. Для службових творів і творів на замовлення закон передбачає перехід прав до роботодавця чи замовника, але з умовами і винятками, тож без чітких документів інвестор чи покупець побачить ризик.
Якщо компанія обиратиме Дія Сіті, обирайте загальну систему або будьте готові вийти з єдиного податку: після вступу до Дія Сіті платник єдиного податку переходить на інший режим з наступного кварталу.
Дія Сіті: умови резидентства і подання заяви
Резидентом може бути лише українська юридична особа, ФОП - ні. Основні критерії за законом:
- кваліфікований дохід від визначених законом видів діяльності - «не менш як 90 відсотків» загального доходу, за перші три місяці після вступу і за кожен рік;
- середня винагорода працівників і гіг-спеціалістів - не менше «еквівалент 1200 євро» на місяць за курсом НБУ на перше число, щомісяця (це середнє по команді, а не мінімум для кожного);
- середньооблікова кількість працівників і гіг-спеціалістів - «не менше дев’яти осіб», підрядники-ФОП у неї не входять;
- розкриті кінцеві бенефіціари, відсутність повʼязаності з державою-агресором і інших підстав для відмови.
Компанія, створена не більше ніж за 24 календарних місяці до подання заяви, може вступити на стартап-умовах: тоді вимоги про 9 осіб і середню винагороду 1 200 євро не застосовуються до 31 грудня року, наступного за роком вступу. Решта вимог, зокрема 90% кваліфікованого доходу, зберігається. Окремі податкові умови для стартапів пояснювала ДПС.
Заяву подають через портал Дія Сіті з підписом КЕП, рішення Мінцифри ухвалює «протягом 10 робочих днів». Режим встановлено на необмежений строк, але щонайменше на 25 років від запису про першого резидента в реєстрі, який запустили у лютому 2022 року.
Резидент звітує: початковий звіт про відповідність за перші три повні місяці після вступу подають до кінця шостого місяця, а щорічний - «до 1 червня року, наступного за звітним» з висновком аудитора. Стартапи початковий звіт зазвичай подають без висновку. Що перевіряє такий аудит, ми розбирали у статті про аудит звіту резидента Дія Сіті.
Податки компанії, команди і засновника
Податок компанії. Резидент Дія Сіті обирає податок на виведений капітал - «9 відсотків бази оподаткування» - або звичайний податок на прибуток 18%. Девʼять відсотків рахують не з виручки, а з визначених операцій, насамперед з розподілу прибутку. Звичайне ТОВ на загальній системі платить 18% з оподатковуваного прибутку.
Податки з команди. На порталі Дія Сіті вказано: «5% ПДФО», «5% військовий збір», «ЄСВ 22% від мінімальної зарплати». Пільговий ПДФО діє на річну винагороду в межах 240 000 євро, а в місяці набуття статусу ще застосовується 18%. Військовий збір 5% з грудня 2024 року застосовується і до гіг-винагороди: стара ставка 1,5% уже не діє.
Дивіденди засновнику. Звичайні дивіденди від ТОВ на загальній системі оподатковуються 5% ПДФО і 5% ВЗ, від ТОВ на єдиному податку - 9% і 5%. Резидент Дія Сіті на податку на виведений капітал може виплатити дивіденди без ПДФО і ВЗ, якщо не виплачував їх «протягом двох календарних років поспіль». Важливий саме цей строк для компанії, а не те, скільки років засновник володіє часткою.
Скільки коштує розробник з винагородою $3 000
Умови: нарахована винагорода $3 000 на місяць за курсом НБУ 45,0791 грн на 21.10.2026, тобто 135 237,30 грн. Розробник - резидент України без пільг, ФОП третьої групи без ПДВ, резидент Дія Сіті виконує всі умови, місяць вступу минув.
| За місяць, грн | Підрядник-ФОП | Штат звичайного ТОВ | Дія Сіті |
|---|---|---|---|
| Нараховано / сума за рахунком | 135 237,30 | 135 237,30 | 135 237,30 |
| Єдиний податок або ПДФО | 6 761,87 (5%) | 24 342,71 (18%) | 6 761,87 (5%) |
| Військовий збір | 1 352,37 (1%) | 6 761,87 (5%) | 6 761,87 (5%) |
| ЄСВ | 1 902,34 (платить сам ФОП) | 29 752,21 (22% зверху) | 1 902,34 (мінімум зверху) |
| Отримує спеціаліст | 125 220,72 | 104 132,72 | 121 713,56 |
| Витрати компанії | 135 237,30 | 164 989,51 | 137 139,64 |
| Податки і ЄСВ разом | 10 016,58 | 60 856,79 | 15 426,08 |
| Частка податків у витратах компанії | 7,41% | 36,89% | 11,25% |
Дія Сіті майже наздоганяє ФОП за вартістю для компанії і дозволяє оформити людей трудовим договором або гіг-контрактом, а належно укладений гіг-контракт закон захищає від визнання трудовими відносинами. Звичайне ТОВ зі штатом обходиться на 27 850 грн на місяць дорожче за кожного такого розробника. У таблицю не входять корпоративні податки, бухгалтерія, аудит і соціальні гарантії: їх оцінюють окремо за обраним режимом і договорами.
Порівняйте ці витрати з прибутком готових бізнесів у нашому Telegram-каналі: у кожному оголошенні Go Deal Brokers вказує ціну і чистий прибуток.
Ризики команди на ФОП
Договір з ФОП сам по собі не захищає від перекваліфікації. Держпраці нагадує: за цивільним договором «виконавець самостійно організовує роботу». Ризик зростає, якщо ФОП підпорядковується внутрішньому розпорядку, працює за графіком компанії, виконує постійну функцію і отримує однакову щомісячну «зарплату».
Наслідки - штраф 10 мінімальних зарплат за кожного неоформленого працівника, тобто 86 470 грн у 2026 році, а за повторне порушення протягом двох років - 30 МЗП, 259 410 грн. Якщо відносини фактично трудові, можуть виникнути зобовʼязання з ПДФО, ВЗ і ЄСВ, як із зарплати (зокрема п. 177.8 ПКУ). Для платників єдиного податку першої-третьої груп за перше порушення передбачено попередження, а під час воєнного стану штрафи за ст. 265 КЗпП не застосовують, якщо роботодавець повністю і вчасно виконав припис за результатами позапланової перевірки.
Щоб знизити ризик, оплачуйте результат за актами, а не «місяць роботи», не вбудовуйте підрядників у штатну структуру і не контролюйте їхній графік. Коли команда стабільна і працює під управлінням компанії, порівняйте трудові договори і гіг-контракти в Дія Сіті: за нашим розрахунком це дешевше за звичайний штат, хоч і дорожче за оплату ФОП.
IT-компанія як актив
Якщо ви плануєте залучати інвестора чи колись продати компанію, структура важить не менше за податки. Покупець дивиться на оформлені права на код, договори з ключовими людьми, чистоту частки і повторювані доходи. Команда на ФОП без передачі прав на продукт помітно знижує ціну. Як оцінюють бізнес для продажу, ми пояснювали у статті про оцінку бізнесу.
Часті запитання
Чи можна почати IT-бізнес без ТОВ
Так, як ФОП. Для спільної участі співзасновників та інвестора через частки зручніше ТОВ, а права на продукт можуть належати і фізособі, якщо вони чітко оформлені.
Чи може ФОП стати резидентом Дія Сіті
Ні, статус резидента передбачено лише для української юридичної особи. ФОП може залишатися її підрядником.
Чи потрібно відразу мати девʼять розробників
Критерій стосується працівників і гіг-спеціалістів загалом, не лише розробників. Для стартапів у перші роки діють тимчасові послаблення.
Які податки з гіг-контракту у 2026 році
У резидента Дія Сіті за дотримання умов - 5% ПДФО і 5% військового збору з винагороди, плюс мінімальний ЄСВ за рахунок компанії.
Чи звільняються дивіденди після двох років володіння часткою
Ні. Пільга залежить від того, що сама компанія на податку на виведений капітал не виплачувала дивіденди два календарні роки поспіль.
Чи захищає договір з ФОП від перекваліфікації
Сама назва договору - ні. Перевіряють, як насправді організована робота: графік, підпорядкування, оплата процесу чи результату.
Джерела
Умови резидентства, ставки і штрафи взяті з перелічених джерел, дата перевірки 21.10.2026. Розрахунок зроблено редакцією на умовних цифрах і не включає корпоративних податків. Перед вибором структури порадьтеся з юристом і бухгалтером.
- Гід Дія: набуття статусу резидента Дія Сіті, дата звернення 21.10.2026
- Дія: заява про набуття статусу резидента, дата звернення 21.10.2026
- Портал Дія Сіті: податки резидента, дата звернення 21.10.2026
- ДПС: підстави, що не дозволяють стати резидентом Дія Сіті (історичне пояснення ч. 2 ст. 5 закону №1667-IX), 21.11.2022
- Матеріали на сайті комітету ВРУ: строк дії режиму, 2024
- Податковий кодекс України №2755-VI, ст. 136 (портал ДПС), від 02.12.2010
- Податковий кодекс України, розділ IV: ПДФО (портал ДПС), від 02.12.2010
- ДПС: військовий збір 5% з 01.12.2024, 07.01.2025
- ЗІР ДПС: дивіденди резидента Дія Сіті, дата звернення 21.10.2026
- Податковий кодекс України, глава про єдиний податок (портал ДПС), від 02.12.2010
- Дія: звіт про відповідність резидента Дія Сіті, дата звернення 21.10.2026
- Дія: реєстрація ТОВ на модельному статуті, дата звернення 21.10.2026
- ДПС: Дія Сіті для стартапів, 24.03.2026
- Держпраці: трудовий і цивільно-правовий договір, дата звернення 21.10.2026
- Держпраці: незадекларована праця у 2026 році, 10.08.2026
- Держпраці: попередження для платників єдиного податку, 25.08.2026
- НБУ: офіційний курс долара на 21.10.2026, 21.10.2026
Шукаєте готовий бізнес або плануєте продаж? Go Deal Brokers публікує бізнеси з цінами й прибутком у Telegram-каналі, а заявку на продаж можна залишити на сторінці для продавця.
