Пояснення військового збору: деталі, суми та сплата

Військовий збір – одна з тих податкових складових, що може вплинути на фінансове становище вашого бізнесу. Як саме нараховується збір, що необхідно знати для оптимізації витрат і чому він так важливий для юридичних осіб? Давайте розглянемо деталі, що допоможуть вам не тільки дотриматися податкових вимог, а й зберегти фінансову стабільність вашої компанії.

Військовий збір в Україні та його значення

Що таке військовий збір?

Військовий збір — це спеціальний податок, що введено в Україні 2014 року з метою фінансування армії та забезпечення національної безпеки в умовах війни з Росією. Спочатку його ставка становила 1,5%, і він накладався на доходи громадян та юридичних осіб, що підлягали оподаткуванню. Він став важливою складовою фінансування державної безпеки та оборони країни.

З часом важливість цього збору зросла, оскільки він забезпечував стабільне джерело фінансування для армії у період, коли Україна зіштовхнулась із серйозними загрозами національній безпеці. Протягом 2024 року збір залишається на тому ж рівні, однак саме стабільність цього податку робить його важливим для підтримки обороноздатності України.

Історія та мета введення військового збору в Україні

Введення військового збору в Україні стало важливим кроком для мобілізації внутрішніх ресурсів на користь армії в умовах війни з Російською Федерацією. Військовий збір було введено 2014 року через необхідність забезпечення фінансової підтримки армії для протистояння зовнішнім загрозам. Збір було включено до Податкового кодексу України як тимчасовий податок, але згодом його роль у фінансуванні оборони країни стала незамінною.

Збір сплачують фізичні та юридичні особи, і він застосовується на різні види доходів, що отримуються в Україні, включаючи зарплати, гонорари, дивіденди, орендні платежі, а також інші доходи. Під час війни збір став основним джерелом поповнення оборонного бюджету країни, і без нього багато програм модернізації армії та забезпечення військовослужбовців не були б можливі.

Мета збору та його значення для економіки України

Мета введення військового збору не лише забезпечення потреб армії, а й зміцнення економічної стабільності країни в умовах воєнного конфлікту. Військовий збір є важливим фінансовим інструментом, який дозволяє Україні уникати надмірної залежності від зовнішньої допомоги та донорських коштів.

У 2024 році, в умовах війни з Росією, збір залишається важливим елементом фінансування оборонної галузі. Завдяки цим надходженням держава може не лише підтримувати національну армію, але й модернізувати її технічну базу, постачати нове озброєння, а також оплачувати соціальні потреби військовослужбовців.

Хто є платником військового збору?

Загальні положення щодо платників збору

Військовий збір є обов’язковим для усіх фізичних осіб, що отримують доходи в Україні, а також для юридичних осіб, які здійснюють бізнес в Україні. Це включає робітників, підприємців, компанії та організації, які отримують або виплачують доходи на території України.

Фізичні особи:

• Працівники: всі працівники, що працюють за наймом, зобов’язані сплачувати військовий збір із нарахованої їм заробітної плати.
• Фізичні особи-підприємці (ФОП): ФОП на загальній системі оподаткування сплачують збір на доходи від своєї підприємницької діяльності.
• Іноземці, що працюють в Україні: також підлягають оподаткуванню, якщо їх доходи отримані на території України.
• Пенсіонери та особи з інвалідністю: не сплачують збір з пенсій або допомог, однак, можуть бути зобов’язані сплачувати збір з інших доходів.

Юридичні особи:

• Підприємства: кожне підприємство, незалежно від форми власності, нараховує військовий збір на зарплату своїх працівників.
• Організації, що надають послуги: організації, які отримують доходи від надання послуг (наприклад, консалтинг), також нараховують збір.

Винятки та пільги для деяких категорій платників

Не всі категорії платників зобов’язані сплачувати військовий збір. Ось деякі винятки:

1. Пенсіонери та інваліди: особи, що отримують державну пенсію або інші соціальні виплати, звільнені від збору на ці виплати.
2. Особи, що перебувають на території іншої держави: якщо доходи громадянина України отримуються в іншій країні, то військовий збір не стягується.
3. Міжнародні організації: організації, що отримують фінансування від міжнародних донорів, можуть бути звільнені від цього податку за певних умов.

Приклад: якщо фізична особа є пенсіонером та отримує пенсію 10 000 грн на місяць, то вона не буде сплачувати військовий збір з цієї суми.

Ставка військового збору: розмір і відмінності в 2024 році

Поточна ставка військового збору

Ставка військового збору в Україні з 2014 року становить 1,5% і залишається незмінною до 2024 року. Це дозволяє забезпечити стабільне джерело надходжень до державного бюджету для фінансування обороноздатності країни.

Розрахунок військового збору для різних категорій платників:

• Фізичні особи: військовий збір нараховується на суму доходу, що перевищує мінімальну заробітну плату.
• Юридичні особи: підприємства нараховують військовий збір на зарплату своїх працівників.

Відмінності для різних категорій платників

Фізичні особи:

Для фізичних осіб нарахування збору здійснюється на суму доходу, що перевищує розмір мінімальної заробітної плати (в 2024 році мінімальна зарплата становить 6 700 грн).

ФОП на загальній системі:

ФОП, які використовують загальну систему оподаткування, сплачують збір з усіх отриманих доходів від підприємницької діяльності.

ФОП на спрощеній системі:

ФОП на спрощеній системі оподаткування звільнені від сплати військового збору. Це стосується тільки тих доходів, що отримуються в рамках спрощеної системи.

Як змінюється військовий збір в залежності від виду доходу?

Дохід від заробітної плати

Для осіб, які отримують зарплату, військовий збір нараховується на всі види доходів, що отримані в рамках трудових відносин. Це можуть бути не лише регулярні виплати, а й додаткові бонуси, премії або інші форми компенсацій.

Важливі моменти:

• Військовий збір нараховується на всю суму заробітної плати (не знижена на ПДФО, оскільки він сплачується окремо).
• Якщо зарплата складається з кількох частин (основна ставка, бонуси, надбавки), військовий збір нараховується на всю суму, що підлягає оподаткуванню.

Приклад нарахування військового збору на зарплату:

Дохід від підприємницької діяльності

Фізичні особи-підприємці, які працюють на загальній системі оподаткування, сплачують військовий збір на підставі своїх доходів від підприємницької діяльності. Враховується чистий дохід, тобто після вирахування витрат на ведення бізнесу.

Алгоритм для ФОП:

1. Обчислити загальний дохід підприємця.
2. Вирахувати витрати на діяльність (якщо це передбачено законодавством).
3. Вирахувати військовий збір з чистого доходу (1,5%).

Приклад нарахування військового збору для ФОП:

Дивіденди та інші доходи від інвестицій

Для осіб, які отримують доходи від інвестицій або дивідендів, військовий збір нараховується на чистий дохід після сплати інших податків. Зазначимо, що у разі виплати дивідендів військовий збір також становить 1,5% від суми виплачених дивідендів.

Військовий збір для нерезидентів: особливості

Хто є нерезидентом для цілей оподаткування в Україні?

Нерезидентами є особи, які не є громадянами України і не мають постійного місця проживання в Україні. Для таких осіб військовий збір нараховується на доходи, отримані на території України, наприклад:

• Зарплата за роботу на території України;
• Дивіденди, що виплачуються українськими компаніями;
• Інші доходи, отримані від підприємницької діяльності в Україні.

Як нараховується військовий збір для нерезидентів?

Нерезиденти сплачують військовий збір за аналогічною процедурою з фізичними особами, однак є кілька відмінностей:

• Зазвичай, військовий збір сплачується вищими ставками, оскільки прибутки нерезидентів часто обкладаються податками за більш високими ставками.
• Всі доходи, отримані на території України, підлягають оподаткуванню, включаючи доходи від нерухомості або підприємницької діяльності.

Приклад нарахування військового збору для нерезидента:

Сплата збору нерезидентами

Нерезиденти, як і інші фізичні особи, можуть здійснювати сплату військового збору через роботодавця або самостійно через банківські установи, якщо йдеться про доходи від підприємницької діяльності.

Особливості нарахування військового збору для нерезидентів

Спрощена система оподаткування та військовий збір

Спрощена система оподаткування для ФОП

Фізичні особи-підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування (ССО), мають значні переваги в порівнянні з іншими системами оподаткування, зокрема, в частині звітності та податкових зобов’язань. Це полегшує ведення бізнесу, однак варто зазначити, що військовий збір не є частиною Єдиного податку, що платиться за спрощеною системою.

Відмінності між спрощеною системою і загальною системою оподаткування

Військовий збір для ФОП на спрощеній системі

На спрощеній системі оподаткування військовий збір не нараховується на доходи, отримані від ведення підприємницької діяльності. Це важлива перевага для ФОП, адже вони не повинні утримувати військовий збір з отриманого доходу та сплачувати його додатково. Однак існують винятки, коли військовий збір все ж таки має бути сплачений.

Випадки, коли спрощенці мають сплачувати військовий збір

ФОП на спрощеній системі оподаткування можуть бути зобов’язані сплачувати військовий збір у випадках, коли вони отримують доходи не лише від своєї підприємницької діяльності, а й від інших джерел, наприклад:

• Дивіденди: Якщо ФОП є акціонером або учасником підприємства, і отримує дивіденди, вони підлягають обкладенню військовим збором.
• Оренда майна: Якщо ФОП здає в оренду майно і отримує від цього доходи, такі доходи також обкладаються військовим збором.
• Інші доходи: Це можуть бути доходи від позики, продажу активів, чи інших фінансових операцій, що підлягають оподаткуванню за загальними правилами.

Як нараховується військовий збір у разі отримання доходу від дивідендів

Дивіденди, що виплачуються підприємцями або юридичними особами, обкладаються військовим збором за ставкою 1,5%. Це правило стосується всіх платників податків, незалежно від того, чи перебувають вони на спрощеній системі оподаткування.

Приклад: ФОП, який отримав від своєї компанії дивіденди в розмірі 100 000 грн, сплачує військовий збір у розмірі:

• 100 000 грн × 1,5% = 1 500 грн (військовий збір).

Військовий збір при оренді майна ФОП

Якщо ФОП здає в оренду майно, він також має сплачувати військовий збір. Доходи від оренди, що перевищують мінімальний розмір неоподатковуваного доходу, підлягають нарахуванню збору.

Алгоритм нарахування збору:

1. Визначити дохід від оренди (сума, отримана від орендаря).
2. Застосувати ставку військового збору (1,5%).
3. Утримати суму збору та сплатити до бюджету.

Приклад нарахування:

Переваги та недоліки спрощеної системи оподаткування для ФОП

Переваги

1. Простота обліку та звітності: Спрощена система значно полегшує ведення обліку та подання звітності. ФОП, які обрали спрощену систему, подають лише одну декларацію раз на рік або квартал.
2. Мінімізація податкових зобов’язань: Спрощенці сплачують лише один податок (єдиний податок) і не зобов’язані сплачувати ПДВ, податок на прибуток, а також військовий збір з доходу, отриманого від підприємницької діяльності.
3. Низькі податкові ставки: Для більшості підприємців ставка єдиного податку є значно нижчою за ставку на загальній системі оподаткування.
4. Зручність для малого бізнесу: Спрощена система добре підходить для малих підприємств, де ведення бухгалтерії та звітності не є надто складним.

Недоліки

1. Обмеження на дохід: Для ФОП на спрощеній системі оподаткування існують ліміти на річний дохід (7 млн грн для 1-2 групи), і перевищення цього ліміту зобов’язує перейти на загальну систему оподаткування.
2. Відсутність податкового кредиту: ФОП, які працюють на спрощеній системі, не можуть застосовувати податковий кредит на придбання товарів чи послуг, як це роблять підприємства на загальній системі оподаткування.
3. Обмеження на види діяльності: Для деяких видів діяльності, таких як роздрібна торгівля алкоголем чи тютюновими виробами, спрощена система оподаткування не застосовується.

Як уникнути проблем з військовим збором на спрощенці?

Щоб уникнути непорозумінь та санкцій з боку податкових органів, ФОП, що працюють на спрощеній системі, повинні:

• Чітко дотримуватись правил щодо доходів: Не забувати нараховувати військовий збір на доходи, які не належать до підприємницької діяльності (наприклад, дивіденди, оренда).
• Правильно обчислювати дохід: Для спрощенців важливо вести облік всіх надходжень та витрат, оскільки помилки можуть призвести до податкових претензій.
• Консультуватися з бухгалтером: Для уникнення штрафів краще звертатися за допомогою до кваліфікованих фахівців.

Військовий збір для юридичних осіб та підприємств на загальній системі оподаткування

Загальний принцип оподаткування для юридичних осіб

Юридичні особи, що працюють за загальною системою оподаткування, зобов’язані сплачувати військовий збір. Однак принцип обчислення військового збору для юридичних осіб має деякі особливості. Військовий збір нараховується не тільки на дохід підприємства, але й на зарплати працівників, якщо компанія їх виплачує.

Як нараховується військовий збір для юридичних осіб?

Для юридичних осіб військовий збір нараховується на суму:

• Виплати заробітної плати працівникам (якщо компанія має працівників на штаті).
• Дивідендів, які виплачуються акціонерам.
• Інших виплат, які підлягають оподаткуванню за ставкою 1,5%.

Як військовий збір обчислюється для заробітної плати працівників?

Юридична особа, яка має працівників, повинна утримувати військовий збір з заробітної плати кожного працівника. Ставка збору складає 1,5% від суми нарахованої заробітної плати.

Приклад нарахування військового збору для працівника:

Увага: Підприємство повинно утримати військовий збір із заробітної плати і сплатити його до бюджету.

Військовий збір на дивіденди для юридичних осіб

Дивіденди, виплачені юридичними особами, також підлягають оподаткуванню військовим збором за ставкою 1,5%. Однак це правило стосується лише дивідендів, що виплачуються власникам підприємства (акціонерам, учасникам тощо).

Приклад нарахування військового збору на дивіденди:

Увагу потрібно звернути на те, що військовий збір на дивіденди не підлягає утриманню, якщо сума виплати не перевищує розмір неоподатковуваного мінімуму.

Військовий збір при міжнародних операціях та трансакціях

Військовий збір на доходи від іноземних контрагентів

У випадку, коли підприємства чи фізичні особи отримують доходи від іноземних контрагентів, військовий збір нараховується тільки на доходи, отримані в Україні. Якщо гроші надійшли від іноземних компаній, які не мають представництва в Україні, то військовий збір не нараховується.

Військовий збір на експортні доходи

Якщо підприємство здійснює експортну діяльність (експортує товари або послуги), то доходи від такого бізнесу не підлягають оподаткуванню військовим збором. Тобто, військовий збір не стягується з експортних операцій.

Приклад:

Як проводити міжнародні трансакції в контексті військового збору?

Коли підприємства працюють з іноземними контрагентами, вони повинні враховувати, що:

• Доходи в іноземній валюті (що конвертуються в гривню) також підлягають військовому збору, якщо вони пов’язані з підприємницькою діяльністю на території України.
• Якщо підприємство здійснює фінансові операції (наприклад, позики від іноземних організацій), військовий збір на такі операції також не нараховується, якщо фінансові потоки не здійснюються через українські банківські установи.

Військовий збір на іноземні дивіденди

Якщо компанія або фізична особа отримує дивіденди від іноземних компаній, то військовий збір на такі доходи не нараховується.

Вплив військового збору на малий та середній бізнес

Малий бізнес, зокрема, фізичні особи-підприємці (ФОП), зазвичай є найбільш вразливими до податкових змін, тому нарахування військового збору має суттєвий вплив на їхні витрати. Хоча для ФОП на спрощеній системі військовий збір не є значним навантаженням, для підприємців, що працюють на загальній системі оподаткування, нарахування збору на заробітну плату та інші виплати може збільшити витрати на персонал.

Як оптимізувати витрати на військовий збір?

Для того, щоб зменшити витрати на військовий збір, бізнес може розглянути кілька стратегій:

1. Перехід на спрощену систему оподаткування (якщо це дозволяє діяльність підприємства), що дозволить уникнути нарахування військового збору на доходи від підприємницької діяльності.
2. Інвестиції в технології для оптимізації обліку та зменшення податкових зобов’язань.
3. Аутсорсинг частини послуг (наприклад, бухгалтерії), щоб зменшити витрати на штат і, відповідно, нарахування військового збору з зарплати.

Спеціальні заходи для малих підприємств

Малі підприємства часто мають менший обсяг доходу та менш складну структуру. Для таких компаній варто звернути увагу на наступне:

• Якщо компанія не має співробітників, то не потрібно утримувати військовий збір з їхніх зарплат.
• Використання податкових пільг та знижок (якщо вони передбачені законодавством) для малих підприємств допомагає зменшити податкове навантаження.

Звітність та порядок сплати військового збору для юридичних осіб

Як юридичні особи звітують про сплату військового збору? Юридичні особи, які зобов’язані сплачувати військовий збір, повинні подавати податкову декларацію про нарахування та сплату цього збору. Це може бути окрема форма декларації, або вона може бути включена в загальну податкову декларацію (залежно від виду діяльності та системи оподаткування).

Основні аспекти звітності:

• Ставка та обчислення: В декларації відображаються всі суми доходів, з яких було нараховано військовий збір.
• Термін подання: Зазвичай декларація подається щоквартально (або місячно для великих платників податків).
• Термін сплати: Сплата збору здійснюється не пізніше 20 числа наступного за звітним місяця.

Сплата військового збору здійснюється через банківські установи, які передають інформацію в податкову службу. Бізнесу необхідно виконати такі кроки:

1. Обчислити суму збору на основі нарахованих доходів (зарплати працівників, дивідендів тощо).
2. Сплатити відповідну суму військового збору в бюджет.
3. Подати податкову декларацію до органів податкової служби.

Податкові органи мають право перевіряти правильність нарахування та сплати військового збору. Це здійснюється через перевірки на місці, а також через автоматизовані перевірки декларацій. У разі виявлення помилок чи заниження податкових зобов’язань, на підприємство можуть накласти штрафи або пені.

Військовий збір при спеціальних режимах оподаткування

Деякі підприємства можуть використовувати спеціальні податкові режими, що передбачають інші правила для нарахування та сплати військового збору. Наприклад, підприємства, які працюють на спрощеній системі оподаткування, звільнені від сплати військового збору на доходи.

Різниця між загальною та спрощеною системою:

• Загальна система: підприємства сплачують військовий збір з усіх доходів, включаючи зарплату працівників та дивіденди.
• Спрощена система: підприємства сплачують тільки податок на доходи, а військовий збір не застосовується до їх доходів.

Військовий збір для ФОП на загальній системі 

Фізичні особи-підприємці, що працюють на загальній системі, також зобов’язані сплачувати військовий збір. Вони повинні утримувати збір з доходів, отриманих від підприємницької діяльності. Це стосується не лише доходів від продажу товарів чи послуг, а й заробітної плати, яку вони отримують самі чи виплачують працівникам.

Особливості військового збору для юридичних осіб, які працюють з іноземними контрагентами 

Якщо підприємство має міжнародні операції, то військовий збір нараховується тільки на доходи, отримані від діяльності на території України. Зокрема, доходи від іноземних контрагентів, які не мають представництва в Україні, не оподатковуються збором.

Приклад:

Якщо підприємство продає товар іноземному контрагенту, а кошти надходять на рахунок підприємства в Україні, то військовий збір на цей дохід нараховується.

Штрафи та санкції за невиконання зобов’язань зі сплати військового збору

Які штрафи передбачені за несплату військового збору? 

Якщо юридична особа чи фізична особа-підприємець не сплачує військовий збір вчасно або подає некоректну інформацію в декларації, податкові органи можуть накласти штрафи та пені.

Приклад штрафів:

• Штраф за несвоєчасну сплату: може складати 10% від суми несплаченого збору.
• Пеня: нараховується за кожен день прострочення сплати і складає 1,5% від суми на день прострочення.

Як уникнути штрафів? Для того, щоб уникнути штрафів, бізнесу слід:

• Своєчасно подавати податкову декларацію.
• Перевіряти правильність нарахувань та сплати збору.
• Проводити регулярні внутрішні перевірки бухгалтерської звітності.

Приклад штрафних санкцій за несплату

Висновок

Військовий збір є важливою складовою податкової системи України, що стосується як фізичних осіб, так і юридичних осіб, зокрема тих, хто працює на загальній системі оподаткування. Для підприємств, цей збір має прямий вплив на фінансові витрати, адже він нараховується на заробітну плату працівників, дивіденди та інші оподатковані виплати. Крім того, для малого та середнього бізнесу існують різні стратегії оптимізації витрат на військовий збір, які можуть допомогти зменшити податкове навантаження. Важливо розуміти, як правильно обчислюється збір та які операції підлягають оподаткуванню, зокрема у разі міжнародних трансакцій.

Часті питання (FAQ)

Хто з юридичних осіб має сплачувати військовий збір?
Військовий збір повинні сплачувати всі юридичні особи, які працюють на загальній системі оподаткування, включаючи підприємства, які мають працівників на штаті або виплачують дивіденди акціонерам.

Як обчислюється військовий збір на заробітну плату працівників?
Військовий збір нараховується у розмірі 1,5% від нарахованої заробітної плати кожного працівника.

Чи потрібно утримувати військовий збір з дивідендів, які виплачуються акціонерам?
Так, військовий збір стягується з дивідендів, виплачених акціонерам, за ставкою 1,5%.

Чи є податкові пільги для малих підприємств щодо військового збору?
Малі підприємства можуть скористатися різними пільгами, що дозволяють знизити податкове навантаження, зокрема, це може бути перехід на спрощену систему оподаткування.

Чи нараховується військовий збір на доходи від експортних операцій?
Ні, доходи від експортних операцій не підлягають оподаткуванню військовим збором.

Як міжнародні операції впливають на військовий збір?
Військовий збір нараховується лише на доходи, отримані в Україні. Операції з іноземними контрагентами, які не мають представництва в Україні, не обкладаються збором.

Чи нараховується військовий збір на іноземні дивіденди?
Ні, військовий збір не нараховується на дивіденди, отримані від іноземних компаній.

Як можна оптимізувати витрати на військовий збір для малого бізнесу?
Малі підприємства можуть знизити податкові витрати за рахунок переходу на спрощену систему оподаткування або аутсорсингу частини послуг, таких як бухгалтерія.

Що відбувається, якщо підприємство не утримало військовий збір?
Якщо підприємство не утримало військовий збір з заробітної плати або інших виплат, воно зобов’язане сплатити його до бюджету, а також може бути оштрафоване за недотримання податкових вимог.

Як військовий збір впливає на фінансове планування бізнесу?
Військовий збір є важливою статтею витрат, яку потрібно враховувати при фінансовому плануванні. Для правильного обчислення витрат і мінімізації податкових зобов’язань, підприємствам рекомендується проводити регулярний аналіз податкових ставок та оптимізувати структуру виплат.

Автор: Денис Демчина