ФОП 4 Група: Які податки сплачуються та які види діяльності можна здійснювати

Кожен підприємець мріє про простоту у веденні бізнесу. ФОП 4 групи відкриває двері до легкого старту та мінімальних витрат. У цій статті ми розкриємо всі секрети цього формату, щоб ви могли скористатися ними на повну!

Автор статті

Денис Демчина

Бізнес-брокер та засновник найбільшого Телеграм-каналу для продажу бізнесів в Україні . Понад 6 років допомагає підприємцям купувати та продавати бізнеси, провів 250+ угод. Приєднуйтесь до спільноти, де вже понад 15,000 українських підприємців.

Підписатися на Telegram

ФОП 4 група: хто може оформити?

ФОП 4 групи — це підприємці, які вирощують, відгодовують, виловлюють, збирають або переробляють сільгосппродукцію. Також вони мають право реалізувати власноруч здобутий врожай. Винятком є продаж диких тварин та хутрових виробів

Підприємці на 4 групі можуть здійснювати господарювання на ділянках не більше 20 га та не менше 0,5 га. Це можуть бути поля, лісові ділянки, лани для сіножаті, виноградники, ставки та водосховища.

Відмінною рисою ФОП 4 групи є відсутність найманих робітників. Саме така умова закладена у ст. 291 Податкового кодексу України. Але це не означає, що підприємець має самотужки виконувати всю роботу в господарстві. Згідно з законом члени сім’ї підприємця можуть стати учасниками господарства. Таким чином ФОП 4 групи можуть стати фермерські домогосподарства сімейного типу.

Не кожен, хто займається сільгосппродукцією, може перейти на 4 групу оподаткування. Вона не підійде для таких категорій діяльності:

продаж декоративних рослин;
виробництво та реалізація підакцизних товарів;
вилов, реалізація диких птахів та тварин;
виготовлення хутряних виробів.

Для ФОП 4 групи не передбачені ліміти по прибутках, тобто за виконанням всіх інших умов обсяг доходів не регламентується.

Щоб зареєструватися як ФОП на 4 групі, обов’язково потрібно створити сімейне фермерське господарство (СФГ):

якщо підприємець веде господарство самостійно — подається декларація про створення СФГ (без нотаріального посвідчення);
якщо господарство ведеться спільно з членами сім’ї — укладається договір про створення СФГ, який підлягає нотаріальному посвідченню.

📌 Типова форма декларації або договору затверджена наказом Мінагрополітики від 05.04.2019 №177. Без подачі відповідного документа ФОП не може бути платником єдиного податку 4 групи.

Як відкрити ФОП на 4 групі: покрокова інструкція

Відкриття ФОП на 4 групі — це не просто стандартна реєстрація фізичної особи-підприємця. Є низка спеціальних умов і додаткових документів, які обов’язково потрібно врахувати. Ось основні кроки:

Крок 1. Перевірте, чи ви підпадаєте під вимоги 4 групи

Перед початком переконайтеся, що ви дійсно відповідаєте умовам для 4 групи єдиного податку:

ви — фізична особа-підприємець;
займаєтесь виключно виробництвом сільськогосподарської продукції (рослинництво, тваринництво, бджільництво тощо);
не використовуєте працю найманих осіб неофіційно;
маєте право власності або користування на землю.

Крок 2. Створіть сімейне фермерське господарство (СФГ)

Це обов’язкова умова для роботи на 4 групі. Існує два варіанти:

Якщо працюєте самостійно — подається декларація про створення СФГ (без нотаріального посвідчення);
Якщо господарюєте разом із членами сім’ї — укладається договір про створення СФГ, який обов’язково нотаріально посвідчується за місцем розташування земельних ділянок або майна господарства.

Типова форма декларації або договору затверджена наказом Міністерства аграрної політики та продовольства України від 05.04.2019 № 177 (зареєстровано в Мін’юсті 25.04.2019 за № 438/33409).

Без подачі декларації або договору податкова не зможе зареєструвати вас як платника єдиного податку 4 групи.

Крок 3. Зареєструйтесь як ФОП

ФОП можна зареєструвати:

у державного реєстратора в Центрі надання адміністративних послуг (ЦНАП);
у нотаріуса, який має доступ до держреєстру;
через портал Міністерства юстиції України (через сервіс Онлайн-будинок юстиції: https://online.minjust.gov.ua/).

Увага: на практиці для 4 групи варто реєструвати ФОП через нотаріуса або ЦНАП, а не онлайн. Онлайн-заявки часто не дозволяють прикріпити декларацію/договір СФГ, що є обов’язковим документом.

Крок 4. Подайте заяву до податкової

Після державної реєстрації ФОП подайте до податкової:

заяву про обрання 4 групи єдиного податку;
копію декларації або договору СФГ;
документи, що підтверджують право власності або користування землею (наприклад, витяг із ДЗК, договір оренди тощо);
звітність щодо площ земель, що використовуються (форма 20-ОПП та податкова декларація 4 групи).

Крок 5. Перевірте інформацію в податковій

На практиці бувають технічні збої, які можуть зіпсувати весь процес:

У податковій не завжди одразу фіксується статус платника 4 групи;
Інформація про СФГ або земельні ділянки може не підтягнутись до електронного кабінету платника.

Рекомендація: після подачі всіх документів зверніться до податкової особисто або телефоном, щоб переконатися, що:

вас переведено на 4 групу;
документи СФГ прийнято;
відображаються всі земельні ділянки.

ФОП 4 група: види діяльності

Як вже було зазначено, ФОП 4 групи можуть займатися тільки сільськогосподарською справою, тобто реалізовувати продукцію, яку виростили власноруч або отримали на власній ділянці. Підприємець повинен використовувати для отримання доходу власні або орендовані земельні наділи. Останній пункт значно розширює можливості фермера.

Найочевидніший вид діяльності — це обробка землі та продаж отриманого урожаю. Крім того, ФОП 4 групи нерідко стають власниками ферм, тобто вирощують худобу та птицю для подальшої реалізації м’яса та м’ясних виробів. Іншими словами, підприємець має право виконати обробку м’яса та продати його вже у вигляді домашньої ковбаси чи копченостей.

ФОП 4 групи можуть володіти не тільки полями для вирощування сільгосппродукції. Отримавши в оренду ділянку, він має право пустити її під сінокіс з подальшою реалізацією сіна. Або надати стороннім особам право на випас тварин на вказаній ділянці з відповідною оплатою за користування.

Вид діяльності ФОП 4 групи в більшості випадків залежить від типу ділянки у власності. Наприклад, якщо ФОП узяв в оренду став або озеро, він отримує право займатися виловом та реалізацією риби. Наявність у власності лісосмуг надає можливість збирати дикі ягоди та інше.

Тобто ФОП 4 групи не має права на надання послуг, діяльність повинна бути в межах Закону про фермерське господарство.

З ким може працювати ФОП 4 групи?

Продавати власну продукцію ФОП 4 групи може як в роздріб населенню, так й гуртом компаніям та юридичним особам. Дозволяється навіть здійснювати доставку продукції покупцю.

Наймані працівники для ФОП 4 групи

Підприємець 4 групи не має права тримати найманих осіб, але враховуючи, що мова йде про фермерське господарство сімейного типу, господарю надається можливість оформити трудові відносини з власними родичами.

Ступінь спорідненості регулюється частиною 2 статті 3 «Сімейного кодексу України». Згідно з ним до родини можна віднести людей, які мешкають разом, ведуть спільне господарство, мають та виконують певні зобов’язання один до одного. До таких можуть бути віднесені родичі першого та другого ступенів:

батьки;
діти;
брати;
сестри;
дядьки;
тітки;
племінники;
племінниці;
двоюрідні брати та сестри;
бабусі;
дідусі.

Крім того, до сім’ї відносять і людей, які не мають кровних зв’язків, але стали родичами згідно з законом, тобто подружжя, усиновлені діти також вважаються родиною.

Платники єдиного податку 4 групи

До платників єдиного податку четвертої групи відносять сільськогосподарських товаровиробників. А саме це:

1) юридичні особи незалежно від організаційно-правової форми, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75%;

2) фізичні особи – підприємці, які провадять діяльність винятково в межах фермерського господарства, зареєстрованого відповідно до Закону України від 19.06.2003 №973-IV «Про фермерське господарство», за умови виконання сукупності таких вимог:

здійснюють лише вирощування, відгодовування сільськогосподарської продукції, збирання, вилов, переробку такої власновирощеної або відгодованої продукції та її продаж;
провадять господарську діяльність (крім постачання) за місцем податкової адреси;
не використовують працю найманих осіб;
членами фермерського господарства такої фізичної особи є лише члени її сім’ї за визначенням ч. 2 ст. 3 Сімейного кодексу України (далі – СКУ);
площа сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду у власності та/або користуванні членів фермерського господарства становить не менше 0,5 гектара, але не більше 20 гектарів сукупно (пп. 4 п. 291.4 Податкового кодексу України; далі – ПКУ).

Унаочнимо умови перебування на єдиному податку четвертої групи у зручній табличній формі (див. Таблиці 1, 2).

Об’єкт та база оподаткування єдиним податком 4 групи

Об’єктом оподаткування є площа сільгоспугідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільгосптоваровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди (п. 292-1.1 ПКУ).

Право власності на земельну ділянку, а також право постійного користування та право оренди земельної ділянки виникають із моменту державної реєстрації цих прав. Оформлюють такі права відповідно до Закону України від 01.07.2004 №1952-IV «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень» (ст. 125, 126 Земельного кодексу України; далі – ЗКУ).

Податкове законодавство чітко не визначає обов’язку щодо включення до об’єкту оподаткування для платників єдиного податку четвертої групи лише площі сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), щодо яких договори оренди зареєстровані у встановленому чинним законодавством порядку. При цьому орендар земельної ділянки зобов’язаний приступати до використання земельної ділянки в строки, встановлені договором оренди землі, але не раніше державної реєстрації відповідного права оренди (ст. 6, 19, 25 Закону України від 06.10.1998 №161-XIV «Про оренду землі»). Тому платники єдиного податку четвертої групи не звільняються від обов’язку щодо проведення державної реєстрація укладених договорів оренди земельних ділянок (ЗІР, підкатегорія 108.02.02)

Базою оподаткування ЄП групи 4 є нормативна грошова оцінка (НГО) 1 га сільгоспугідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень), з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного за станом на 1 січня базового податкового (звітного) року відповідно до порядку, встановленого ст. 289 ПКУ (п. 292-1.2 ПКУ).

Наприклад, за інформацією Державної служби статистики індекс споживчих цін за 2024 рік у цілому склав 112,0%. Отже, коефіцієнт індексації НПО на 2024 рік становить 1,12, і цей коефіцієнт застосовують до всіх категорій земель та видів угідь.

У Таблиці 3 наведемо перелік земель, за які не нараховують та не сплачують єдиний податок четвертої групи згідно з п. 292-1.1 ПКУ та пп. 69.33 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ.

Ставки єдиного податку 4 групи

Для єдинників четвертої групи розмір ставок податку з 1 гектара сільгоспугідь та/або земель водного фонду залежить від категорії (типу) земель та їх розташування (п. 293.9 ПКУ):

Строки сплати єдиного податку 4 групи

Платники єдиного податку четвертої групи сплачують податок щокварталу протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, у таких розмірах:

у I кварталі – 10% – до 30 квітня;
у II кварталі – 10% – до 30 липня;
у III кварталі – 50% – до 30 жовтня;
у IV кварталі – 30% – до 30 січня наступного року (пп. 295.9.2 ПКУ).

ФОПи, які у звітному періоді обрали спрощенку та ставку ЄП для четвертої групи, або перейшли на цю ставку, та юрособи, реорганізовані шляхом приєднання, злиття або перетворення у звітному податковому періоді, у т. ч. за набуті ними площі нових земельних ділянок, вперше сплачують податок протягом 30 календарних днів після закінчення кварталу, в якому це відбулося (пп. 295.9.3 ПКУ).

Платники єдиного податку четвертої групи перераховують в установлений строк загальну суму коштів на відповідний рахунок місцевого бюджету за місцем розташування земельної ділянки (пп. 295.9.8 ПКУ).

Якщо граничний строк сплати податку припадає на вихідний або святковий день, останнім днем його сплати вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем (п. 57.1 ПКУ).

ФОПи — платники єдиного податку 4 групи звільнені від сплати податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) з доходів, які отримують від підприємницької діяльності, оскільки сплачують єдиний податок. Водночас вони зобов’язані сплачувати:

військовий збір у розмірі 1,5% від отриманого доходу;
єдиний соціальний внесок (ЄСВ) не менше мінімального розміру — 22% від мінімальної заробітної плати.

Також єдинники 4 групи звільнені від сплати рентної плати за спецводокористування та земельного податку (п. 297.1 Податкового кодексу України).

ПДВ сплачується тільки у разі, якщо ФОП зареєстрований платником ПДВ за власним бажанням або у разі перевищення порогового обсягу доходу.

Декларування єдиного податку 4 групи

Платники єдиного податку четвертої групи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію платника єдиного податку четвертої групи (далі – Декларація) на поточний рік (пп. 295.9.1 ПКУ).

Зокрема, сільськогосподарські товаровиробники – юрособи для переходу на спрощену систему оподаткування або щорічного підтвердження статусу платника єдиного податку подають не пізніше 20 лютого поточного року:

загальну Декларацію на поточний рік щодо всієї площі земельних ділянок, з яких справляється податок (сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень), та / або земель водного фонду внутрішніх водойм (озер, ставків та водосховищ), – контролюючому органу за своїм місцезнаходженням (місцем перебування на податковому обліку);
звітну Декларацію на поточний рік окремо щодо кожної земельної ділянки – контролюючому органу за місцем розташування такої земельної ділянки;
розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва (юридичні особи) – контролюючим органам за своїм місцезнаходженням та / або за місцем розташування земельних ділянок. Форма розрахунку затверджена наказом Мінагрополітики від 26.12.2011 №772;
відомості (довідку) про наявність земельних ділянок – контролюючим органам за своїм місцезнаходженням та / або за місцем розташування земельних ділянок (пп. 298.8.1 ПКУ).

Докладніше про це читайте у статті «Декларація платника єдиного податку 4 групи – юридичної особи: подання та заповнення».

Фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку четвертої групи подають:

загальну Декларацію на поточний рік щодо всієї площі земельних ділянок, з яких справляють податок (сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень), та / або земель водного фонду внутрішніх водойм (озер, ставків та водосховищ), – контролюючому органу за своїм місцезнаходженням (місцем перебування на податковому обліку);
відомості (довідку) про наявність земельних ділянок – контролюючим органам за своїм місцезнаходженням (пп. 298.8.1 ПКУ).

Розрахунок єдиного податку 4 групи

Розрахунок єдиного податку платник четвертої групи здійснює виходячи із площі та НГО земельних ділянок за наведеними у Декларації формулами. Також за спеціальними формулами окремо розраховують мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ), яке є частиною зобов’язань з єдиного податку, у Додатку 3 до Декларації .

Сільгоспчастку юрособи четвертої групи визначають у Розрахунку частки, який подають у складі річної звітності. Для розрахунку беруть показники доходів попереднього року. Джерелом інформації для заповнення Розрахунку є дані бухгалтерського обліку.

Відповідальність за несвоєчасну сплату єдиного податку платником 4 групи

За несвоєчасну сплату єдиного податку загрожує штраф у розмірі:

5% від суми боргу – у разі затримки до 30 днів (включно) після останнього дня сплати;
10% від суми боргу – при затримці сплати понад 30 днів;
25% від несплаченої суми – якщо податок не сплачено або сплачено із запізненням умисно;
50% від несплаченої суми – якщо таке порушення повторюється протягом 3 років (1095 днів) або податок не сплачено більше ніж 90 днів (ст. 124 ПКУ).

Наведені штрафи нараховує орган ДПС у разі виявлення недоплати податкового зобов’язання. Їх єдинник сплачує на основі надісланого йому податкового повідомлення-рішення (ППР) протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання такого ППР.

Крім штрафу, спрощенець четвертої групи, який прострочив сплату єдиного податку, має сплатити пеню відповідно до ст. 129 ПКУ. Її нараховують із першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податку.

Які податки повинен платити ФОП 4 групи?

Підприємці на 4 групі звільнені від більшої частини обов’язкових виплат до державних фондів, вони сплачують тільки єдиний податок. Сума розраховується не від прибутку підприємця і навіть не від встановленого прожиткового мінімуму. Для розрахунків беруть вартість землі, що перебуває у власності або в оренді у ФОП. Крім того, ставка єдиного податку змінюється залежно від типу та призначення земель.

Таким чином розмір єдиного податку розраховується як відсоток від кожного гектару землі за таким планом:

0,95% — сіножать, пасовища, ріллі;
0,57% — багаторічні насадження (сади, лісосмуги);
2,43% — для водойм;
6,33% — землі, що використовуються для вирощування сільгоспкультур на закритому ґрунті;
0,57% — якщо сіножаття чи пасовища розташовані у гірських районах;
0,19% — якщо багаторічні насадження розташовані у гірських районах.

Варто зазначити, що ФОП 4 групи, які зареєстровані як сімейні фермерські господарства, мають низку податкових пільг та особливостей:

ЄСВ: З 2020 року для фермерів передбачено пільговий період щодо сплати Єдиного соціального внеску (ЄСВ). У певних випадках вони можуть бути звільнені від сплати ЄСВ або сплачувати його у зниженому розмірі, залежно від виконання умов, визначених законодавством.
Орендна плата за землю і ПДФО

Підприємці — платники єдиного податку 4 групи звільнені від сплати земельного податку. Проте якщо вони орендують землю і сплачують орендну плату фізичним особам — орендодавцям, то такі фізособи повинні сплачувати ПДФО з отриманого доходу від оренди. Це оподаткування стосується саме орендодавця, а не орендаря — ФОП 4 групи.
Податок на прибуток (ПДФО): Доходи від підприємницької діяльності на 4 групі оподатковуються єдиним податком, тому податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) з цих доходів не сплачується.
ПДФО з інших доходів: Якщо ФОП отримує доходи, не пов’язані з підприємницькою діяльністю, на них поширюється стандартне оподаткування ПДФО.
ПДВ: Підприємці 4 групи не є платниками ПДВ, якщо не зареєстровані як платники ПДВ добровільно або не перевищують встановлений законом поріг доходу.
Податок на майно: ФОП 4 групи, що ведуть фермерське господарство, звільнені від сплати податку на майно, яке використовується у сільськогосподарській діяльності.
Також підприємці не сплачують ренту на використання води.

Податкова відпустка для ФОП 4 групи

Податкова відпустка, чи податкові канікули — це період, передбачений законодавством, коли підприємець може не вести діяльність та не сплачувати єдиний податок. Така пільга застосовується для ФОП на єдиному податку. Тож можна сподіватись, що 4 група також має можливість звільнитись від сплат, але насправді це не так.

Податкові канікули регулюються п. 295.5 ПКУ, у якому чітко вказано, що пільга застосовується тільки для 1 та 2 груп ФОП. Відповідно підприємці на 4 групі не потрапляють у категорію, що можуть скористатися відпусткою.

ФОП 4 група: звітність

Підприємці на 4 групі мають вести облік та обчислювати суму податків самостійно.

Річна податкова декларація подається за минулий календарний рік до 20 лютого року наступного за звітним.
Єдиний податок за 4 групою сплачується щоквартально, за наступним графіком:
- Подача квартальної декларації та сплата першої частини — до 29 квітня;
- Другої частини — до 29 липня;
- Третьої частини — до 28 жовтня;
- Останньої частини — до кінця року або відповідно до встановлених дат.

Сплата податку відбувається поетапно: у перші два квартали сплачується по 10% від річної суми, у третій — 50%, у четвертий — 30%.

Декларацію подають у місцеву податкову службу за місцем реєстрації ФОП та розташування земельних ділянок.

Зразок звітності для ФОП 4 групи: бланк декларації

Приклад заповнення декларації

Закриття ФОП 4 групи

Ліквідувати ФОП можна онлайн або особисто відвідавши ЦНАП. Сама процедура не складна. Достатньо завантажити та заповнити заяву на закриття. Докладно прочитати про процедуру закриття ФОП можна на сайті, де ви знайдете необхідні шаблони.

Важливо пам’ятати, що обов’язково потрібно подати ліквідаційну звітність з початку року і до дати закриття. Протягом 10 календарних днів після подачі підприємець зобов’язаний сплатити податки, якщо має будь-яку заборгованість.

РРО для ФОП 4 групи

Ще з 1 січня 2022 року всіх підприємців зобов’язали мати РРО, але введення воєнного стану внесло корективи у роботу. Тому протягом року було скасовано будь-які перевірки та покарання, тобто фактично підприємці продовжували працювати без РРО.

Але зараз ситуація змінилася: підприємцям нагадали про необхідність дотримання вимог законодавства та повернули перевірки. Отже, необхідність РРО більш не викликає сумнівів.

Засоби мають використовувати всі підприємці незалежно від того, чи ведуть вони розрахунки готівкою, чи приймають онлайн-платежі. Навіть обсяг доходів не береться до уваги. Платники єдиного податку також не є винятком. Єдині, кому не обов’язково встановлювати РРО, — це підприємці на 1 групі.

ФОП 4 групи має працювати з використанням РРО. Допускається застосування звичайного фізичного приладу або спеціального програмного забезпечення.

Довідка! Можуть працювати без використання РРО тільки ФОП, які розраховуються лише безготівковим методом (переказуючи кошти з одного банківського рахунку на інший).

За порушення закону про використання РРО застосовуються покарання: 1 раз — це 100% суми, що була отримана за реалізацію продукції без касового апарату, повторне порушення — 150% всіх проведених без РРО платежів.

Реквізити для сплати податків ФОП 4 групи

З початку 2023 року деякі реквізити для сплати податків було змінено власне для платників великих сум центрального регіону. Вони можуть отримати файл з новими реквізитами на відповідній сторінці Податкової служби. Східне регіональне управління залишило дані для оплати без змін.

Платники податків, що не належать до категорії великих, можуть сплатити за реквізитами свого регіону. Дізнатися їх можна на головній сторінці Державної податкової служби. Для цього у відповідні поля треба внести назву регіону та вид податку.

Висновок

ФОП 4 групи — це зручний і вигідний формат ведення сільськогосподарського бізнесу для підприємців, які працюють без найманих працівників та реалізують власну продукцію. Простота реєстрації, відсутність ліміту доходу та спрощена система оподаткування роблять цю форму ідеальною для фермерських господарств сімейного типу. Однак, щоб скористатися усіма перевагами, необхідно чітко дотримуватись вимог законодавства — щодо виду діяльності, площі землі, оформлення прав користування ділянками та складу учасників господарства. Ретельне планування і юридична грамотність допоможуть вам уникнути проблем і максимально ефективно використовувати можливості, які надає 4 група оподаткування.

Часті питання (FAQ)

Хто може бути платником єдиного податку 4 групи?

Платниками єдиного податку 4 групи можуть бути сільськогосподарські товаровиробники — як фізичні особи-підприємці (ФОП), так і юридичні особи, які займаються виключно виробництвом сільськогосподарської продукції.

Чи можна вести інші види діяльності, крім сільськогосподарської?

Ні, основним і єдиним видом діяльності повинно бути саме сільське господарство. Ведення інших видів діяльності, не пов’язаних із сільськогосподарським виробництвом, може призвести до втрати статусу платника 4 групи.

Які умови потрібно виконати для переходу на 4 групу єдиного податку?

Частка доходу від сільськогосподарського виробництва має становити не менше 75% від загального доходу за попередній календарний рік.
Виконання інших критеріїв, визначених Податковим кодексом України (ПКУ), зокрема обмежень за розміром доходу та видом діяльності.

Які податки сплачує платник єдиного податку 4 групи?

Платник 4 групи сплачує:

Фіксований сільськогосподарський податок (єдиний податок), який розраховується від нормативно-грошової оцінки земельної ділянки;
Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) за себе.

Як розраховується сума єдиного податку для 4 групи?

Сума єдиного податку визначається як відсоток від нормативно-грошової оцінки земельної ділянки (або ділянок), що перебувають у користуванні платника, залежно від типу землі (рілля, пасовище, сіножать тощо).

Коли і як подається податкова декларація платника 4 групи?

Податкова декларація подається щорічно до 20 лютого року, наступного за звітним. До декларації додається розрахунок площі сільськогосподарських земель, що перебувають у користуванні платника.

Чи потрібно подавати звітність по ЄСВ?

Так, ФОП 4 групи подають річну звітність по ЄСВ згідно з вимогами законодавства.

Хто входить до складу родини для цілей єдиного податку 4 групи?

До складу родини належать особи, які проживають разом, ведуть спільне господарство та мають взаємні зобов’язання (члени сім’ї, які фактично ведуть спільне сільськогосподарське виробництво).

Що станеться, якщо частка доходу від сільськогосподарського виробництва впаде нижче 75%?

Платник втратить право на перебування на 4 групі єдиного податку та повинен буде перейти на іншу систему оподаткування з початку наступного податкового року.