Військовий збір - окремий від ПДФО платіж, який з 2014 року сплачують з доходів фізичних осіб. З 1 грудня 2024 року загальна ставка - 5%: стільки роботодавець утримує з нарахованої зарплати, і стільки ж сплачують з більшості інших оподатковуваних доходів. Для підприємців ставки свої: ФОП 3 групи - 1% доходу, ФОП 1, 2 і 4 груп - фіксовані 864,70 грн на місяць, ФОП на загальній системі - 5% чистого доходу. Ставка 1,5% лишилася для грошового забезпечення військовослужбовців.
Ставки і строки в статті звірені з роз’ясненнями ДПС 24 жовтня 2026 року. Нижче - таблиця ставок, приклад розрахунку із зарплати, правила для ФОП, військових, оренди і дивідендів, звільнення, строки сплати і калькулятор.
Go Deal Brokers допомагає купувати і продавати готовий бізнес, а свіжі обʼєкти з цінами і прибутком публікує в нашому Telegram-каналі.
Зміст статті
- 1Військовий збір: що це і хто його платить
- 2Ставки військового збору у 2026 році
- 3Військовий збір із зарплати: як розрахувати
- 4Військовий збір для ФОП: групи і загальна система
- 5Військовий збір для військовослужбовців
- 6Гіг-контракти, дивіденди, оренда і продаж майна
- 7Які доходи не обкладаються військовим збором
- 8Хто утримує збір і коли платити
- 9Куди йде військовий збір і з якого року він діє
- 10Часті запитання
- 11Джерела
Військовий збір: що це і хто його платить
Військовий збір встановлений у перехідних положеннях Податкового кодексу. Це окремий платіж зі своєю ставкою, а не частина ПДФО. Найчастіше його рахують з тієї самої бази, що й ПДФО, і утримують одночасно, тому в розрахунковому листі обидва податки стоять поруч.
Платять його фізичні особи з оподатковуваних доходів: зарплати, винагород за договорами, дивідендів, оренди, продажу майна, іноземних доходів. З 1 січня 2025 року збір сплачують і підприємці на спрощеній системі з доходу від своєї діяльності; до того дохід на єдиному податку збором не обкладався. На третій групі збір 1% сплачують і юридичні особи, крім е-резидентів.
Зі зарплати і винагород збір утримує податковий агент - роботодавець чи інший український платник доходу - за рахунок доходу людини. Якщо дохід отримано не від агента, наприклад з-за кордону, фізособа декларує і сплачує збір сама. ФОП сплачують збір за себе самостійно.
Ставки військового збору у 2026 році
| Дохід або платник | Ставка | База | Хто сплачує |
|---|---|---|---|
| Зарплата, премії, відпускні, оподатковувані лікарняні | 5% | Нарахована сума до утримання ПДФО | Роботодавець утримує з доходу працівника |
| Інші оподатковувані доходи фізособи | 5% | База конкретного доходу | Агент або сама фізособа |
| ФОП 1, 2 і 4 груп | 864,70 грн на місяць | 10% мінімальної зарплати 8 647 грн | Підприємець |
| ФОП 3 групи, крім е-резидентів | 1% | Дохід, як для єдиного податку | Підприємець, щокварталу |
| ФОП на загальній системі | 5% | Дохід мінус підтверджені витрати | Підприємець |
| Грошове забезпечення військовослужбовців | 1,5% | Визначені законом службові виплати | Військова частина чи орган, що нараховує |
| Гіг-контракт у Дія Сіті | 5% | Оподатковувана винагорода | Резидент Дія Сіті як агент |
| Дивіденди, оренда, оподатковуваний продаж майна | 5% | Оподатковуваний дохід | Агент або сама фізособа |
Підвищену ставку запровадив Закон №4015-IX від 10.10.2024: «З 1 грудня 2024 року ставка військового збору збільшена до 5 %». Загальне правило ДПС формулює так: «Ставка військового збору для фізичних осіб становить 5 % від доходу, що підлягає оподаткуванню».
Збір ФОП 3 групи не є надбавкою до єдиного податку: це окремий платіж на окремий рахунок, хоча база в них однакова. ПДФО, ЄСВ і єдиний податок рахують окремо від збору, і в цій статті ми їх лише згадуємо поруч.
Військовий збір із зарплати: як розрахувати
Збір із зарплати рахують з нарахованої суми до утримання податків. ДПС пояснює, що його обчислюють «без вирахування сум податку на доходи фізичних осіб», «а також податкової соціальної пільги за її наявності». Тобто пільга, яка зменшує ПДФО для невисокої зарплати, на військовий збір не впливає.
Приклад для нарахованої зарплати 30 000 грн:
| Що | Сума, грн |
|---|---|
| Нарахована зарплата | 30 000 |
| Військовий збір 5% | 1 500 |
| ПДФО 18% | 5 400 |
| На руки | 23 100 |
| ЄСВ 22%, роботодавець платить зверху | 6 600 |
Ті самі 5% беруть з премій, відпускних і оподатковуваних лікарняних. Допомога по вагітності та пологах збором не обкладається. Як рахувати ПДФО і податкову соціальну пільгу, ми розібрали в статті про ПДФО.
Якщо думаєте про власну справу на ФОП, подивіться бізнеси, що продаються зараз: ціни й прибуток є в нашому Telegram-каналі.
Військовий збір для ФОП: групи і загальна система
ФОП 1, 2 і 4 груп: 864,70 грн на місяць
У 2026 році підприємці 1, 2 і 4 груп сплачують фіксовану суму: 10% мінімальної зарплати на 1 січня. Мінімальна зарплата - 8 647 грн, тож вони «сплачують військовий збір у сумі 864,70 грн у місяць», «не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця». Дохід на суму не впливає: за квартал виходить 2 594,10 грн, за рік - 10 376,40 грн.
Збір показують у річній декларації платника єдиного податку. Для 1 і 2 груп її подають «протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року», для 4 групи податковий період теж календарний рік, строк подання - не пізніше 20 лютого.
Звільнення є, але з умовами. Підприємці 1 і 2 груп без найманих працівників можуть не сплачувати збір «протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки» і на час «хвороби, яка триває 30 і більше календарних днів». Для цього подають заяву до ДПС, а на час хвороби додають витяг з Електронного реєстру листків непрацездатності. Окремі правила діють для ФОП, призваних на військову службу, і для деяких територій.
ФОП 3 групи: 1% доходу
Підприємці 3 групи сплачують збір 1% з доходу, тобто з тієї самої бази, що й єдиний податок. Витрати не віднімають. Немає доходу за квартал - збір дорівнює нулю.
Платять його «протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації», а декларацію подають протягом 40 днів після кварталу. За III квартал 2026 року: декларація - до 9 листопада, єдиний податок і військовий збір - до 19 листопада, окремими платежами. Як заповнити декларацію, ми покроково розібрали в статті про декларацію ФОП 3 групи за III квартал.
Приклад: дохід за квартал 300 000 грн. Військовий збір 1% - 3 000 грн, єдиний податок 5% - 15 000 грн, це два різні платежі.
ФОП на загальній системі: 5% чистого доходу
На загальній системі збір рахують як «5 % від чистого річного оподатковуваного доходу», тобто з доходу мінус документально підтверджені витрати, повʼязані з діяльністю. Протягом року сплачують аванси за I, II і III квартали з тієї самої бази, що й аванси ПДФО. Строк - до 20 числа місяця після кварталу, і ДПС рахує його не включно: за III квартал 2026 року «19 жовтня 2026 року - це останній день для сплати».
«Авансовий платіж за четвертий календарний квартал не розраховується та не сплачується»: остаточну суму за рік рахують у декларації про майновий стан і доходи, яку подають до 1 травня, а доплачують «протягом 10 календарних днів після граничної дати подання декларації».
Приклад: за квартал дохід 300 000 грн, витрати 210 000 грн. Чистий дохід - 90 000 грн, військовий збір 5% - 4 500 грн. Якщо за квартал витрати більші за дохід, аванс збору за цей квартал не сплачують, а остаточну суму визначають за підсумками року.
Збір із зарплати найманих працівників
Якщо у ФОП є працівники, він як податковий агент ще й утримує 5% з їхньої зарплати. Це окремий обовʼязок, не повʼязаний зі збором за себе. Звітують про нього в обʼєднаному податковому розрахунку: у 2026 році ФОП подають його щокварталу з розбивкою за місяцями, протягом 40 днів після кварталу, а «Інші податкові агенти (юридичні особи) продовжують звітувати щомісяця».
Розрахуйте військовий збір
Оберіть тип доходу і період. Розрахунок за правилами 2026 року без пільг; ПДФО, ЄСВ і єдиний податок тут не рахуються.
Для зарплати - нарахована сума до утримання податків
Лише документально підтверджені витрати, дозволені статтею 177 кодексу; платник ПДВ вводить суми без ПДВ
Військовий збір для військовослужбовців
Ставка 1,5% стосується не всіх доходів військових, а визначених законом службових виплат: грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат військовослужбовцям ЗСУ, СБУ, Служби зовнішньої розвідки, ГУР Міноборони, Національної гвардії, Держприкордонслужби, Управління державної охорони, Держспецзвʼязку, Держспецтрансслужби та інших військових формувань, утворених за законом.
| Ситуація | Військовий збір |
|---|---|
| Грошове забезпечення та інші визначені законом службові виплати | 1,5% |
| Грошове забезпечення за період безпосередньої участі в заходах оборони, якщо її підтверджено | не сплачується |
| Зарплата працівника військової установи за трудовим договором | 5% |
| Інші доходи військового: оренда, дивіденди, продаж майна, підробіток | за загальними правилами |
ДПС окремо пояснює, що зарплата за трудовим договором у військовій установі «оподатковується військовим збором на загальних підставах за ставкою 5 відсотків». Звільнення грошового забезпечення діє лише за документально підтвердженої безпосередньої участі в обороні, тому говорити про «нульову ставку для всіх військових» неправильно.
Гіг-контракти, дивіденди, оренда і продаж майна
| Дохід | ПДФО | Військовий збір |
|---|---|---|
| Винагорода за гіг-контрактом у Дія Сіті | 5% за умов режиму Дія Сіті | 5% |
| Звичайні дивіденди від українських платників податку на прибуток, крім ІСІ | 5% | 5% |
| Оренда нерухомості | 5% з 23.10.2026, раніше 18% | 5% |
| Продаж житла вперше за рік: у власності понад 3 роки або успадковане | не оподатковується | не сплачується |
| Другий за рік продаж житла або перший, якщо житло не успадковане і у власності 3 роки чи менше | 5% | 5% |
| Перший за рік продаж легкового авто, мотоцикла чи мопеда (рахують разом) | не оподатковується | не сплачується |
| Другий за рік такий продаж | 5% | 5% |
| Третій і наступні такі продажі за рік | 18% | 5% |
Пільгова ставка ПДФО 5% для гіг-спеціалістів діє лише за умов режиму Дія Сіті, а на збір вона не впливає: «Ставка військового збору становить 5 відс. обʼєкта оподаткування». Матеріали, де для гіг-контрактів вказано 1,5%, застаріли.
З дивідендів фізособі збір утримує компанія, що їх виплачує: «Ставка військового збору при нарахуванні дивідендів становить 5 %.» Частина дивідендів, наприклад від резидентів Дія Сіті за окремих умов, не оподатковується, тоді немає і збору.
З доходу від оренди нерухомості збір - 5%. Змінився ПДФО: за повідомленням ДПС від 23 жовтня 2026 року такий дохід «тепер оподатковується ПДФО за зниженою ставкою 5 % замість 18 %». Військового збору ця зміна не скасувала. Зміна свіжа, тож як нова ставка ПДФО застосовується до вашого договору, краще уточнити в ДПС; на оренду землі чи авто її автоматично не переносять.
Продаж житла чи авто обкладають збором лише тоді, коли дохід оподатковується ПДФО: для таких продажів ДПС пише про «5 % ПДФО + 5 % військового збору». Перший за рік продаж житла, яке було у власності понад 3 роки або успадковане, і перший за рік продаж легкового авто, мотоцикла чи мопеда не оподатковуються, тож збору немає. Для третього і наступних продажів житла за рік і для нерезидентів діють окремі правила статті 172 кодексу, зазвичай з вищою ставкою ПДФО.
Які доходи не обкладаються військовим збором
Загальне правило Податкового кодексу: збір не сплачують з доходів, які «не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою)». Тобто доходи, звільнені від ПДФО за розділом IV і підрозділом 1 розділу XX кодексу, зазвичай звільнені й від збору. Але сама норма робить прямі винятки (підпункт 165.1.36, підпункти 3 і 4 пункту 170.13-1, пункт 14 підрозділу 1 розділу XX), а якщо від ПДФО дохід звільняє міжнародна угода про уникнення подвійного оподаткування, від збору він не звільнений, бо «відсутня норма звільнення від оподаткування військовим збором» для таких доходів.
Основні доходи, з яких збір зазвичай не сплачують:
- державні соціальні виплати, які не включаються до оподатковуваного доходу, зокрема допомога по вагітності та пологах; звичайні лікарняні оподатковуються
- аліменти в розмірі за Сімейним кодексом: за ДПС, «вони також звільняються від оподаткування військовим збором»
- доходи від державних облігацій України (ОВДП), передбачені кодексом
- стипендії в межах неоподатковуваної суми
- спадщина, яку резидент отримує від резидента - члена сімʼї 1 або 2 ступеня споріднення, і неоподатковувані продажі майна
- благодійна допомога в межах лімітів і умов статті 170.7 кодексу
- грошове забезпечення військових за період безпосередньої участі в обороні
Пільги для самого підприємця - інша річ: вони звільняють не вид доходу, а ФОП від платежу за певний час. Це відпустка і хвороба для 1 і 2 груп, служба в армії, окремі території. У кожної своя умова, тож перевіряйте її під свою ситуацію.
Хто утримує збір і коли платити
З доходів, які виплачує податковий агент, збір перераховують під час виплати. Для готівки з каси і негрошових доходів - протягом трьох операційних днів після виплати чи надання. Якщо зарплату нараховано, але не виплачено, збір сплачують у строки для місячного податкового періоду, не чекаючи виплати. Ці правила встановлює стаття 168 Податкового кодексу.
| Хто | Коли сплатити | Звітність |
|---|---|---|
| Роботодавець, зарплата через банк | Під час виплати | Податковий розрахунок |
| Роботодавець, готівка з каси | Протягом 3 операційних днів | Податковий розрахунок |
| ФОП 1 і 2 груп | Щомісяця до 20 числа включно | Річна декларація протягом 60 днів після року |
| ФОП 4 групи | Щомісяця до 20 числа включно | Річна декларація не пізніше 20 лютого |
| ФОП 3 групи | Протягом 10 днів після строку квартальної декларації | Декларація протягом 40 днів після кварталу |
| ФОП на загальній системі | Аванси до 20 квітня, липня і жовтня; доплата протягом 10 днів після строку декларації | Декларація про майновий стан і доходи до 1 травня |
| Фізособа з доходом не від агента | До 1 серпня наступного року | Декларація до 1 травня наступного року |
З оренди житла звичайній фізособі орендодавець сплачує податки сам. З 23 жовтня 2026 року норму про такий дохід змінено разом зі ставкою ПДФО, тож строк сплати варто звірити з роз’ясненнями ДПС. Якщо останній день строку припадає на вихідний, правила переносу залежать від виду платежу, тому дату краще звіряти з календарем ДПС.
Куди йде військовий збір і з якого року він діє
Збір запровадили в серпні 2014 року Законом №1621-VII як тимчасовий: у листі ДФС про цей закон сказано, що ним «тимчасово, до 1 січня 2015 року запроваджено військовий збір». Ставка тоді становила 1,5%, і ДПС ще у 2020 році писала: «Ставка складає 1,5 відсотка від об’єкта оподаткування.» Пізніше дію збору продовжили, і він працює досі.
| Дата | Що змінилося |
|---|---|
| 3 серпня 2014 | Запроваджено тимчасовий збір 1,5% |
| 1 грудня 2024 | Загальна ставка 5%, Закон №4015-IX |
| 1 січня 2025 | Збір сплачують ФОП на спрощеній системі |
| 1 липня 2026 | Збір повністю зараховують до спецфонду держбюджету |
За загальним правилом збір «належить до доходів загального фонду Державного бюджету України», тобто йде до бюджету разом з іншими податками. Але «з 1 липня 2026 року по 31 грудня 2026 року зараховується в повному обсязі до спеціального фонду Державного бюджету України», і ці гроші спрямовують «на виплату грошового забезпечення військовослужбовців Збройних Сил України». Що буде з 2027 року, визначить бюджетне законодавство.
Часті запитання
Військовий збір - це окремий податок чи частина ПДФО
Окремий збір зі своєю ставкою і правилами. Його часто рахують з тієї самої бази й утримують одночасно з ПДФО, але це два різні платежі.
Хто платить військовий збір із зарплати: працівник чи роботодавець
Збір сплачується за рахунок зарплати працівника, а нараховує, утримує і перераховує його роботодавець як податковий агент. ЄСВ роботодавець, на відміну від збору, платить зверху.
Скільки військового збору із зарплати 30 000 грн
1 500 грн, це 5% нарахованої суми. Разом з ПДФО 5 400 грн на руки лишається 23 100 грн.
Чи платить ФОП військовий збір, якщо доходу немає
ФОП 3 групи - ні, бо 1% від нуля дорівнює нулю. ФОП 1, 2 і 4 груп платять фіксовані 864,70 грн на місяць і без доходу, якщо немає законної пільги. На загальній системі збір рахують з чистого доходу за рік: немає його - немає й збору.
Коли для військовослужбовців діє 1,5%, а коли звільнення
1,5% - для грошового забезпечення і визначених законом службових виплат. За період безпосередньої участі в обороні, підтвердженої документами, грошове забезпечення від збору звільнене. Зарплата за трудовим договором та інші доходи військових - за загальними правилами, зазвичай 5%.
Який військовий збір у гіг-спеціаліста Дія Сіті
5% оподатковуваної винагороди. Пільгова ставка ПДФО 5% на збір не поширюється.
Куди йде військовий збір
З 1 липня до 31 грудня 2026 року весь збір зараховують до спецфонду держбюджету на грошове забезпечення військовослужбовців ЗСУ. За загальним правилом він належить до загального фонду бюджету.
Джерела
Ставки і строки взяті з роз’яснень ДПС та Податкового кодексу, дата перевірки 24.10.2026. Калькулятор рахує стандартні випадки 2026 року без пільг, переходів між системами і перерахунків минулих періодів.
- ДПС у Полтавській області: ставки військового збору у 2026 році, 24.03.2026
- ДПС у Львівській області: доходи і ставки військового збору, 20.04.2026
- ДПС у Херсонській області: військовий збір ФОП 1, 2 і 4 груп, 02.04.2026
- ДПС у Київській області: військовий збір ФОП 3 групи, 21.07.2026
- ДПС у Черкаській області: строк сплати збору ФОП 3 групи, 31.12.2025
- ДПС у Житомирській області: ставка 1,5% для військовослужбовців, 04.02.2026
- ДПС у Житомирській області: оподаткування гіг-спеціалістів, 24.03.2026
- ДПС у Київській області: військовий збір з дивідендів, 25.08.2026
- ДПС у Закарпатській області: дивіденди резидентів Дія Сіті, 20.03.2026
- ДПС у Рівненській області: оподаткування продажу майна, 07.07.2026
- ДПС: ПДФО з оренди нерухомості 5% замість 18%, 23.10.2026
- Податковий кодекс, розділ XX, підрозділ 10, пункт 16-1 (портал ДПС), дата звернення 24.10.2026
- Податковий кодекс, розділ IV (портал ДПС; норма про оренду там ще в старій редакції), дата звернення 24.10.2026
- ДПС у Дніпропетровській області: доходи за міжнародними договорами, 25.08.2026
- ДПС у Дніпропетровській області: база збору із зарплати, 28.08.2026
- ДПС у Хмельницькій області: пільги ФОП 1 і 2 груп, 03.09.2026
- ДПС: оподаткування аліментів, 19.08.2026
- ДПС у Луганській області: річна декларація ФОП 1 і 2 груп, 02.02.2026
- ДПС у Тернопільській області: декларація ФОП 4 групи, 23.06.2026
- ДПС у Тернопільській області: сплата за декларацією ФОП на загальній системі, 27.03.2026
- Західне міжрегіональне управління ДПС: строки сплати за III квартал 2026 року, 19.10.2026
- ДПС: звітність податкових агентів у 2026 році, 20.02.2026
- ЗІР ДПС: зарахування збору до спецфонду з 01.07.2026, дата звернення 24.10.2026
- ЗІР ДПС: військовий збір у загальному фонді бюджету, дата звернення 24.10.2026
- ЗІР ДПС: спрямування спецфонду на грошове забезпечення, дата звернення 24.10.2026
- ДФС: лист про запровадження військового збору, 05.11.2015
- ДПС в Івано-Франківській області: ставка 1,5% (архів), 15.10.2020
Шукаєте готовий бізнес або плануєте продаж? Go Deal Brokers публікує бізнеси з цінами й прибутком у Telegram-каналі, а заявку на продаж можна залишити на сторінці для продавця.
