Програмісту, який працює з IT-компанією або іноземним замовником, найчастіше підходить ФОП третьої групи зі ставкою 5% без ПДВ. З кожного надходження платять 5% єдиного податку і 1% військового збору, а ЄСВ нараховують щонайменше 1 902,34 грн за кожен місяць. Ліміт доходу на 2026 рік - 10 091 049 грн.
З доходу $2500 на місяць це близько 8 664 грн податків, розрахунок нижче. Окремо - як відкрити ФОП, які КВЕДи обрати, за яким курсом рахувати долари і що робити, якщо дохід перевищив ліміт.
Чимало розробників з часом вкладають зароблене у власну справу. Якщо думаєте про це, у нашому Telegram-каналі Go Deal Brokers публікує готові бізнеси на продаж, зокрема онлайн-проєкти, з ціною і прибутком.
Зміст статті
- 1Кому підходить ФОП 3 групи
- 2Як відкрити ФОП програмісту
- 3Які КВЕДи обрати програмісту
- 4Податки ФОП 3 групи: приклад із доходом $2500
- 5Коли платити податки і подавати звітність
- 6За яким курсом рахувати доларовий дохід
- 7Ліміт доходу і що робити після перевищення
- 8Які документи просить IT-компанія
- 9Наймані працівники, субпідряд і трудові ризики
- 10Часті запитання
- 11Джерела
Кому підходить ФОП 3 групи
Третя група підходить, якщо ви надаєте послуги розробки, тестування, дизайну інтерфейсів або підтримки компаніям і підприємцям в Україні чи за кордоном. Вона не обмежує коло клієнтів: можна працювати з юридичними особами на загальній системі, ФОП та іноземними компаніями.
Перша група для програмування не підходить. На другій групі можна надавати послуги лише населенню і платникам єдиного податку, тож для роботи з IT-компанією на загальній системі чи з іноземним замовником вона не годиться. Ставку 3% з ПДВ програмісту варто розглядати у двох випадках: клієнти в Україні платять ПДВ і погоджуються на ціну з податком зверху, або ви працюєте з іноземними замовниками і ваша послуга не є обʼєктом ПДВ в Україні. Обидва варіанти ми розібрали окремо: ФОП 3 групи з ПДВ чи без.
Як відкрити ФОП програмісту
Зареєструватися можна онлайн через послугу в Дії. Реєстрація безкоштовна.
- Підготуйте електронний підпис, який підтримує Дія. Без нього заяву онлайн не подати.
- Заповніть заяву на реєстрацію ФОП. Вкажіть адресу реєстрації і КВЕДи: основний і кілька додаткових за фактичною роботою.
- Одразу оберіть спрощену систему: третю групу, ставку 5%. Якщо подати заяву про спрощену систему разом із реєстрацією або протягом 10 днів після неї, третя група діє з дати реєстрації ФОП.
- Перевірте запис у реєстрі. Після реєстрації сформуйте виписку з ЄДР і в Електронному кабінеті переконайтеся, що вас взято на облік як платника єдиного податку.
- Відкрийте підприємницький рахунок. Щоб отримувати оплату в доларах чи євро, відкрийте ще й валютний рахунок ФОП. Особиста картка для бізнес-надходжень не підходить.
Які КВЕДи обрати програмісту
Основний код для розробки - 62.01 «Комп’ютерне програмування». За класифікатором він охоплює «розроблення, модифікацію, тестування та технічну підтримку програмного забезпечення».
| КВЕД | Назва | Кому додати |
|---|---|---|
| 62.01 | Комп’ютерне програмування | Розробники, тестувальники, підтримка ПЗ |
| 62.02 | Консультування з питань інформатизації | Проєктування систем, консультації з IT |
| 62.03 | Діяльність із керування комп’ютерним устаткованням | Адміністрування серверів і систем клієнта |
| 62.09 | Інша діяльність у сфері інформаційних технологій і комп’ютерних систем | Налаштування техніки, встановлення програм |
| 63.11 | Оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах і пов’язана з ними діяльність | Хостинг і оброблення даних |
Додавайте лише те, чим справді займаєтеся. Діяльність, якої немає в реєстрі платників єдиного податку, може стати підставою для проблем з податковою, тож стежте, щоб фактична робота збігалася із заявленими кодами.
Податки ФОП 3 групи: приклад із доходом $2500
Умови прикладу: ставка 5% без ПДВ, один платіж $2500 за місяць, курс НБУ на день надходження 45,0791 грн за долар (офіційний курс на 21.10.2026), пільги з ЄСВ немає.
| Показник | Як рахуємо | Сума, грн |
|---|---|---|
| Дохід | 2500 × 45,0791 | 112 697,75 |
| Єдиний податок 5% | 112 697,75 × 5% | 5 634,89 |
| Військовий збір 1% | 112 697,75 × 1% | 1 126,98 |
| ЄСВ за місяць | 8647 × 22% | 1 902,34 |
| Разом податків | 8 664,21 | |
| Лишається | 112 697,75 - 8 664,21 | 104 033,54 |
Єдиний податок і військовий збір рахуються з доходу, а не з прибутку. Витрати на техніку, коворкінг чи бухгалтера базу не зменшують.
ЄСВ нараховується за кожен місяць, а платити його можна раз на квартал: до 20 числа місяця після кварталу, тобто 5 707,02 грн за квартал. Декларацію платника єдиного податку третя група подає щокварталу; як її заповнити - у статті про декларацію ФОП 3 групи.
Коли платити податки і подавати звітність
| Що | Як часто | Строк |
|---|---|---|
| Декларація платника єдиного податку | Щокварталу | 40 календарних днів після кварталу |
| Єдиний податок і військовий збір | Щокварталу | 10 календарних днів після граничного строку декларації |
| ЄСВ за себе | Щокварталу | До 20 числа місяця після кварталу |
| Звіт з ЄСВ за себе | Раз на рік | Додаток 1 до декларації за IV квартал |
Гроші на рахунок єдиного податку можна перераховувати і щомісяця, наперед: переплату зарахують у погашення податку. Це зручно, щоб не накопичувати велику суму, але квартальні строки від цього не змінюються.
За яким курсом рахувати доларовий дохід
Дохід в іноземній валюті перераховують у гривні за курсом, «встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу». Це норма п. 292.5 Податкового кодексу.
- Беріть офіційний курс НБУ, а не курс продажу у вашому банку.
- Датою доходу є день, коли гроші надійшли на ваш рахунок, а не дата інвойсу.
- Кожне надходження рахуйте окремо, за курсом на свою дату.
Зручно вести просту таблицю: дата, сума в доларах, курс НБУ, сума в гривнях. ФОП на 5% може вести облік доходів у довільній формі, тож така таблиця підійде, а з неї потім заповнюється декларація.
Коли дохід стабільний, логічне питання - куди його вкласти. У половини оголошень нашого Telegram-каналу за 2024-2026 роки ціна дорівнює 11-14 місячним прибуткам, тобто за ціною оголошення бізнес окупається приблизно за рік.
Ліміт доходу і що робити після перевищення
Ліміт для третьої групи - 1167 мінімальних зарплат на 1 січня. У 2026 році мінімалка становить 8647 грн, отже ліміт:
8647 × 1167 = 10 091 049 грн на рік.
Якщо розділити річний ліміт на 12, виходить близько 840 921 грн на місяць, або приблизно $18 654 за курсом 45,0791. Окремого місячного ліміту немає: порівнюйте ліміт з доходом, накопиченим з початку року, особливо коли курс росте.
Якщо дохід перевищив ліміт, суму понад нього оподатковують за ставкою 15%. Наприклад, при доході 10 191 049 грн перевищення становить 100 000 грн: єдиний податок з нього - 15 000 грн, плюс 1 000 грн військового збору. Крім того, з першого числа місяця після кварталу перевищення ФОП має перейти на загальну систему, а заяву подати не пізніше 20 числа цього місяця. Про ліміти на наступний рік - у статті ФОП у 2027 році.
Які документи просить IT-компанія
Єдиного переліку в законі немає, тож узгодьте його з компанією. Найчастіше просять:
- виписку або витяг з ЄДР про реєстрацію ФОП;
- витяг з реєстру платників єдиного податку, де видно групу і ставку;
- реквізити підприємницького рахунку;
- підписаний договір про надання послуг;
- рахунок або інвойс за кожен період;
- акт приймання-передачі послуг, якщо його передбачає договір.
NDA і передання майнових прав на код оформлюють у договорі або окремими додатками. Узгодьте, з якого моменту права переходять до замовника: умова «після оплати» захищає виконавця.
Наймані працівники, субпідряд і трудові ризики
Третя група може наймати працівників без обмеження кількості: у законі прямо сказано, що кількість осіб у трудових відносинах «не обмежена». Працівника оформлюють за трудовим договором: із зарплати утримують ПДФО 18% і військовий збір 5%, а роботодавець нараховує ЄСВ 22%.
Залучити іншого ФОП на субпідряд теж можна. У договорі з ним пропишіть результат роботи, строки, оплату, приймання, конфіденційність і права на код. Перевірте, чи ваш основний договір із замовником дозволяє залучати виконавців. Оплата субпідряднику не зменшує ваш дохід для єдиного податку.
Окремий ризик - коли договір ФОП фактично приховує трудові відносини. Держпраці пояснює: за цивільним договором «предметом договору є кінцевий результат, а не процес його досягнення». Фіксований робочий графік, підпорядкування керівнику і контроль процесу можуть свідчити, що це трудові відносини, хоч би як називався договір.
Скільки заробляють розробники на різних рівнях, ми розбирали у статті про зарплату програміста в Україні.
Часті запитання
Чи можна відкрити ФОП без досвіду в IT
Так. Досвід не є умовою реєстрації. Важливо, щоб КВЕДи відповідали тому, що ви робите, і щоб ви вели облік доходів.
За яким курсом рахувати долари: НБУ чи банку
За офіційним курсом НБУ на дату, коли гроші надійшли на рахунок. Курс продажу чи купівлі у банку для податку не використовують.
Скільки податків платить ФОП 3 групи з $2500
За курсом 45,0791 це близько 8 664 грн на місяць: 5 635 грн єдиного податку, 1 127 грн військового збору і 1 902,34 грн ЄСВ.
Що робити, якщо дохід перевищив ліміт
Порахувати суму перевищення, сплатити з неї 15% єдиного податку і 1% військового збору, а з першого числа місяця після кварталу перевищення перейти на загальну систему. Заяву подають не пізніше 20 числа цього місяця.
Чи може ФОП 3 групи наймати розробників
Так, кількість найманих працівників для третьої групи не обмежена. Можна також залучати інших ФОП за договором субпідряду.
Чи потрібен ПДВ програмісту
На ставці 5% ФОП не нараховує ПДВ на свої послуги. Ставку 3% з ПДВ іноді обирають для експорту IT-послуг, які не є обʼєктом ПДВ в Україні: тоді єдиний податок на 2 відсоткові пункти менший, але додаються звітність з ПДВ і витрати на бухгалтера.
Джерела
Ставки, ліміт і строки взяті з перелічених джерел, дата перевірки 21.10.2026. Розрахунки зроблені редакцією. Перед реєстрацією чи зміною ставки звірте свою ситуацію з бухгалтером.
- Податковий кодекс України №2755-VI, глава про єдиний податок (портал ДПС), від 02.12.2010
- НБУ: офіційний курс долара на 21.10.2026, 21.10.2026
- Закон №4695-IX про Державний бюджет на 2026 рік, ст. 8, від 03.12.2025
- ДПС: військовий збір для платників єдиного податку, 26.05.2026
- ДПС: ЄСВ для ФОП, 07.10.2026
- ДПС: курс для доходу в іноземній валюті, п. 292.5 ПКУ, 31.03.2023
- ДПС: наймані працівники третьої групи, 06.04.2026
- Держстат: класифікатор КВЕД-2010, клас 62.01, КВЕД-2010
- Держпраці: трудовий чи цивільно-правовий договір, дата звернення 21.10.2026
- Дія: реєстрація ФОП, дата звернення 21.10.2026
Шукаєте готовий бізнес або плануєте продаж? Go Deal Brokers публікує бізнеси з цінами й прибутком у Telegram-каналі, а заявку на продаж можна залишити на сторінці для продавця.
