ФОП третьої групи може працювати на ставці 5% без ПДВ або 3% з ПДВ. Якщо ваші покупці - населення або підприємці без ПДВ, а ціну підняти не можна, зазвичай вигідніше 5%. Якщо покупці - платники ПДВ і погоджуються на ціну з ПДВ зверху, вигідніше може бути 3% з ПДВ: цей ПДВ вони враховують у податковий кредит і зменшують на нього свій податок до сплати.
Нижче - порівняння на одних цифрах, як рахувати 3% разом із ПДВ, строки переходу між ставками і як повернутися на 5%.
Від ставки залежить, скільки лишається вам, а отже й прибуток, з якого покупець рахує ціну бізнесу, якщо ви колись його продаватимете. Як це виглядає на практиці, видно в нашому Telegram-каналі: там Go Deal Brokers публікує бізнеси на продаж з ціною і прибутком.
Зміст статті
- 1Від чого залежить вибір
- 2Як рахувати 3% плюс ПДВ і військовий збір
- 3Приклад на 600 000 грн: ціна для покупця однакова
- 4Покупці-платники ПДВ: ПДВ зверху ціни
- 5Що зазвичай вигідніше: типові ситуації
- 6IT-послуги для іноземних клієнтів
- 7Податковий кредит за закупівлі та пальне
- 8Перехід із 5% на 3%: заяви і строки
- 9Як анулювати ПДВ і повернутися на 5%
- 10Коли застосовується поріг 1 млн грн
- 11Часті запитання
- 12Джерела
Від чого залежить вибір
Порівнювати треба не ставки 5% і 3%, а суму, яка лишається вам після всіх податків. На неї впливають три речі:
- Хто ваші покупці. Платникам ПДВ ціна з ПДВ не заважає: податок вони беруть у кредит. Населення кредиту не має, тож для нього ПДВ зверху - це подорожчання.
- Чи можна підняти ціну на 20%. Якщо ціну для покупця не змінити, ПДВ «зʼїдає» частину вашої виручки.
- Скільки у вас закупівель з ПДВ. Чим більше товарів і послуг ви купуєте у платників ПДВ, тим більший податковий кредит і менше ПДВ до сплати.
Окремо врахуйте облік: платник ПДВ реєструє податкові накладні і подає декларації з ПДВ. Зазвичай без бухгалтера тут не обійтися.
Як рахувати 3% плюс ПДВ і військовий збір
На ставці 3% єдиний податок рахують з доходу без ПДВ: Податковий кодекс виключає з доходу «суми податку на додану вартість». Військовий збір 1% теж рахують з доходу без ПДВ.
Якщо ціна вже містить ПДВ, податок виділяють так: сума × 20 / 120. Наприклад, у 600 000 грн з ПДВ сидить 100 000 грн ПДВ, а дохід для єдиного податку - 500 000 грн.
Тому формула «3% + 20% = 23% від виручки» неправильна. Спрощено ПДВ до сплати - це ПДВ у ваших продажах мінус підтверджений податковий кредит за закупівлями того самого місяця, а не 20% від усієї суми.
Приклад на 600 000 грн: ціна для покупця однакова
Умови: місяць, виручка 600 000 грн, закупівлі в постачальників-платників ПДВ на 240 000 грн, у тому числі 40 000 грн ПДВ. Усі продажі за ставкою 20%, увесь вхідний ПДВ підтверджений зареєстрованими накладними, ЄСВ мінімальний за місяць. У цьому сценарії покупець платить 600 000 грн в обох варіантах, тобто на 3% ПДВ уже всередині ціни.
| Показник, грн | 5% без ПДВ | 3% з ПДВ |
|---|---|---|
| Надходження від покупця | 600 000 | 600 000 |
| ПДВ у ціні (вихідний) | 0 | 100 000 |
| Податковий кредит за закупівлями | 0 | 40 000 |
| ПДВ до сплати | 0 | 60 000 |
| База для єдиного податку | 600 000 | 500 000 |
| Єдиний податок | 30 000 | 15 000 |
| Військовий збір 1% | 6 000 | 5 000 |
| ЄСВ | 1 902,34 | 1 902,34 |
| Разом податків | 37 902,34 | 81 902,34 |
| Лишається після закупівель і податків | 322 097,66 | 278 097,66 |
Якщо ціна для покупця не змінюється, 5% лишає на 44 000 грн більше. На ставці 3% ви віддаєте в бюджет ПДВ, який фактично заплатили зі своєї виручки.
Покупці-платники ПДВ: ПДВ зверху ціни
Тепер інший сценарій. Покупці працюють з ПДВ, тому погоджуються платити 600 000 грн плюс 20% ПДВ, тобто 720 000 грн. За повного права на кредит вартість без ПДВ для них та сама: 120 000 грн ПДВ вони включать у податковий кредит. Закупівлі ті самі.
| Показник, грн | 5% без ПДВ | 3% з ПДВ |
|---|---|---|
| Надходження від покупця | 600 000 | 720 000 |
| ПДВ у ціні (вихідний) | 0 | 120 000 |
| Податковий кредит за закупівлями | 0 | 40 000 |
| ПДВ до сплати | 0 | 80 000 |
| База для єдиного податку | 600 000 | 600 000 |
| Єдиний податок | 30 000 | 18 000 |
| Військовий збір 1% | 6 000 | 6 000 |
| ЄСВ | 1 902,34 | 1 902,34 |
| Разом податків | 37 902,34 | 105 902,34 |
| Лишається після закупівель і податків | 322 097,66 | 374 097,66 |
Тут 3% з ПДВ лишає на 52 000 грн більше. З цієї суми ще треба оплатити бухгалтера, який веде ПДВ.
Отже, висновок залежить від ціни, яку погоджується платити покупець, і від частки закупівель з ПДВ. Перш ніж переходити, порахуйте свої цифри за останні кілька місяців в обох сценаріях.
Що зазвичай вигідніше: типові ситуації
| Ситуація | Що частіше вигідніше | Чому |
|---|---|---|
| Оптова торгівля, покупці - компанії з ПДВ | 3% з ПДВ | Покупці беруть ПДВ у кредит, а у вас багато закупівель з ПДВ |
| Роздріб, кавʼярня, салон, послуги населенню | 5% без ПДВ | Населення не має кредиту: або ціна зросте на 20%, або ви віддасте ПДВ зі своєї виручки |
| Послуги для українських ФОП на 5% | 5% без ПДВ | Такі клієнти теж не беруть ПДВ у кредит |
| IT-послуги іноземним компаніям | Залежить від виду послуги | Див. розділ нижче: частина експорту не є обʼєктом ПДВ |
Це орієнтир, а не правило. Остаточну відповідь дає розрахунок на ваших цінах і закупівлях, як у прикладах вище.
Скільки насправді заробляють і за скільки продаються магазини, салони та інші малі бізнеси, видно в нашому Telegram-каналі: у кожному оголошенні вказані ціна і чистий прибуток.
IT-послуги для іноземних клієнтів
Для частини IT-послуг, які надають нерезиденту, місцем постачання вважається країна замовника. Тоді операція не є обʼєктом ПДВ в Україні. Це правило пп. «в» п. 186.3 Податкового кодексу. ДПС в індивідуальній консультації 2026 року, яку переказує Дебет-Кредит, віднесла сюди розроблення і тестування програмного забезпечення, оброблення даних і консультації з питань інформатизації.
Тому деякі ФОП-айтішники реєструються платниками ПДВ і обирають ставку 3%: ПДВ з таких надходжень не нараховується, а ставка єдиного податку на 2 відсоткові пункти нижча. З доходу $2500 на місяць різниця така:
| Показник, грн | 5% без ПДВ | 3% з ПДВ |
|---|---|---|
| Дохід за курсом 45,0791 | 112 697,75 | 112 697,75 |
| Єдиний податок | 5 634,89 | 3 380,93 |
| Різниця в єдиному податку за місяць | 2 253,96 |
Перед таким кроком зважте мінуси. Платник ПДВ подає декларації з ПДВ, і якщо ви не ведете облік самі, послуги бухгалтера можуть зʼїсти економію. За покупками з ПДВ, які використовуються для таких експортних послуг, можуть виникати компенсуючі зобовʼязання (п. 198.5 ПКУ). Класифікація послуги - відповідальність платника: якщо місце постачання опиниться в Україні, доведеться нарахувати 20% ПДВ. Якщо сумніваєтеся, отримайте індивідуальну податкову консультацію саме на свій договір.
Податковий кредит за закупівлі та пальне
Податковий кредит за звичайними закупівлями в Україні виникає на підставі «податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН». Якщо постачальник не зареєстрував накладну, кредиту за звичайною закупівлею в Україні немає, навіть якщо ви оплатили ПДВ.
- Пальне, ремонт авто, техніка, оренда - кредит можливий, якщо це використовується в господарській діяльності і є зареєстровані податкові накладні.
- Якщо придбане використовують не в бізнесі, Податковий кодекс вимагає нарахувати компенсуючі податкові зобовʼязання, тобто фактично повернути кредит.
- Для імпорту товарів підставою для кредиту є митна декларація, що підтверджує сплату ПДВ, а не податкова накладна.
Автоматичного повернення ПДВ з бюджету для такого ФОП не чекайте: кредит насамперед зменшує ваш ПДВ до сплати.
Перехід із 5% на 3%: заяви і строки
- Заява про зміну ставки єдиного податку. Подають не пізніше ніж «за 10 календарних днів до початку календарного кварталу». Нова ставка діє з першого дня кварталу.
- Реєстраційна заява платника ПДВ (форма 1-ПДВ). За п. 183.4 ПКУ її подають не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку місяця, з якого застосовуватимете ставку 3%, тобто першого місяця кварталу. Обидві заяви зручно подати разом через Електронний кабінет.
- Підготуйте облік. Перевірте, хто з постачальників працює з ПДВ, як ви реєструватимете податкові накладні і хто подаватиме декларації з ПДВ.
Строк 10 днів стосується саме переходу з 5% на 3%. Для переходу на третю групу із загальної системи або з іншої групи діє інший строк: не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу.
Як анулювати ПДВ і повернутися на 5%
Повернутися на 5% можна. Перехід на ставку, яка «не передбачає сплати податку на додану вартість», є окремою підставою для анулювання реєстрації платника ПДВ. Заяву про зміну ставки на 5% подають не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу, з якого хочете її застосовувати.
Важливий нюанс: при анулюванні треба нарахувати ПДВ на залишки товарів, послуг і необоротних активів, за якими ви колись отримали податковий кредит і які не використали в оподатковуваних операціях. Базою є їхня звичайна ціна. Якщо таких залишків багато, вихід із ПДВ коштуватиме грошей. Порахуйте це до подання заяви.
Коли застосовується поріг 1 млн грн
Поріг 1 000 000 грн оподатковуваних постачань за останні 12 місяців стосується обовʼязкової реєстрації платником ПДВ. Але Податковий кодекс робить виняток для платників єдиного податку першої-третьої груп. ФОП на 5% може мати оборот більше мільйона і не реєструватися платником ПДВ, поки працює в межах ліміту третьої групи.
Обговорюється обовʼязкова реєстрація платником ПДВ для ФОП з доходом понад 85 000 євро на рік, але поки це лише плани, а не чинна норма. Що відомо про них, ми розбирали у статті про ПДВ для ФОП.
Якщо ви програміст і вибираєте ставку для роботи з IT-компаніями, дивіться окремий розбір: ФОП 3 групи для програміста. Про квартальну звітність - у статті про декларацію ФОП 3 групи.
Часті запитання
Чи завжди 3% з ПДВ дешевше за 5%
Ні. Порівнювати треба не ставки, а суму, яка лишається після всіх податків. Якщо ціну для покупця не можна підняти на ПДВ, 5% зазвичай вигідніше.
З якої суми рахують 3% єдиного податку
З доходу без ПДВ. Якщо ви отримали 120 000 грн з ПДВ, 3% рахують з 100 000 грн.
Чи вигідний ПДВ, якщо всі покупці - платники ПДВ
Часто так, якщо вони погоджуються на ціну з ПДВ зверху. Але перевірте, скільки ПДВ буде до сплати з урахуванням ваших закупівель, і витрати на облік.
За скільки днів подавати заяву на перехід з 5% на 3%
Не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку кварталу. Реєстраційну заяву платника ПДВ теж подають не пізніше ніж за 10 днів до початку першого місяця кварталу, тож обидві зручно подати разом.
Чи можна повернутися на 5% після переходу на ПДВ
Так. Заяву подають не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу, і перехід на 5% стає підставою для анулювання реєстрації платника ПДВ. Врахуйте ПДВ, який доведеться нарахувати на залишки товарів і необоротних активів.
Чи дає пальне автоматичний податковий кредит
Ні. Потрібні зареєстровані податкові накладні, а пальне має використовуватися в оподатковуваній господарській діяльності.
Джерела
Ставки, пороги й строки взяті з перелічених джерел, дата перевірки 21.10.2026. Приклади розрахунків зроблені редакцією на умовних цифрах. Перед зміною ставки звірте свою ситуацію з бухгалтером.
- Податковий кодекс України №2755-VI, глава про єдиний податок (портал ДПС), від 02.12.2010
- Податковий кодекс України №2755-VI, розділ V про ПДВ (портал ДПС), від 02.12.2010
- ДПС: зміна ставки єдиного податку третьої групи з 5% на 3%, 12.04.2024
- ДПС: перехід з 3% на 5% і строк заяви, дата звернення 21.10.2026
- ДПС: військовий збір для платників єдиного податку, 26.05.2026
- ДПС: ЄСВ для ФОП, 07.10.2026
- ДПС: податковий кредит на підставі зареєстрованої податкової накладної, 26.06.2024
- Дебет-Кредит: реєстрація ФОП платником ПДВ у 2026 році, 15.07.2026
- Дебет-Кредит: коментар до ІПК ДПС №5094/ІПК/99-00-21-03-02 від 26.08.2026 про IT-послуги нерезиденту, 30.09.2026
Шукаєте готовий бізнес або плануєте продаж? Go Deal Brokers публікує бізнеси з цінами й прибутком у Telegram-каналі, а заявку на продаж можна залишити на сторінці для продавця.
